Beispiel zur Behandlung latenter Steuern
Die A-AG nimmt das Aktivierungswahlrecht in Anspruch und aktiviert am 8.01.2009 Entwicklungskosten in Höhe von 450.000 €. Diese Kosten werden über die geschätzte Nutzungsdauer von 3 Jahren linear abgeschrieben. Verlustvorträge sind nicht vorhanden. Der Steuersatz beträgt 29,825% und wird wie folgt berechnet:
| 15% | Körperschaftssteuersatz | |||||
| + | 5,5% | Solidaritätszuschlag | (5,5% des Körperschaftssteuersatzes | |||
| = | 15,825% | (0,15*0,055+0,15)100 | ||||
| + | 14% | Gewerbesteuersatz | (bei Gewerbesteuerhebesatz von 400%) | |||
| = | 29,825% |
Lösung:
| Jahresabschluss |
|
31.12.2009 |
|
31.12.2010 |
|
31.12.2011 |
| Vermögen Handelsbilanz | 300.000 € | 150.000 € | 0 € | |||
| Vermögen Steuerbilanz | 0 € | 0 € | 0 € | |||
| Differenz | 300.000 € | 150.000 € | 0 € | |||
| Latente Steuern | 89.475 € | 44.737.50 € | 0 € | |||
| Steueraufwand | 89.475 € | |||||
| Steuerertrag | 44.737,50 € | 44.737.50 € |
| 2009: | 300.000 € | * | 0,29825 | = | 89.475,00 € | |||||
| 2010: | 150.000 € | * | 0,29825 | = | 44.737,50 € |
| Steuern von Einkommen und Ertrag | an | Passive latente Steuern |
89.475 € |
Zum 31.12.2010 ergibt sich nach der Abschreibung noch ein Unterschied von 150.000 € zwischen Steuer- und Handelsbilanz. Darum ist eine Anpassung der passiven latenten Steuern von 44.737,50 € (150.000 € * 0,29825) vorzunehmen:
| Passive latente Steuern | an | Steuern von Einkommen und Ertrag | 44.737,50 € |
um 31.12. 2011 existiert nach der Abschreibung kein Unterschied zwischen Steuer- und Handelsbilanz und folglich ist der Posten „Passive latente Steuern“ auszulösen.
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letzte Änderung A.W. am 14.08.2018 Autor(en): Anna Werner |
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