Umsatzsteuer - sonstige Leistungen an Unternehmen
1. Fall (Leistung Inland --> Inland)
Das Unternehmen A berät das Unternehmen B im Bereich des Exportes. Das Unternehmen B ist in Berlin ansässig.
Unternehmen A muss die Umsatzsteuer für die sonstige Leistung zahlen (§1 UStG und §13a Abs. 1). Hierfür muss er eine ordnungsgemäße Rechnung nach §14 UStG anfertigen.
Buchungssatz:
2. Fall (Leistung Inland --> EU Gemeinschaftsgebiet)
Zusätzlich hat das Unternehmen A ebenfalls einen Beratungsvertrag mit dem Unternehmen C aus Frankreich abgeschlossen.
In diesem Fall ist nach §3a Abs. 2 UStG der Ort der sonstigen Leistung in Frankreich. Hierdurch schuldet der in Frankreich ansässige Unternehmer C die Umsatzsteuer gemäß §13b Abs. 5 (Reverse-Charge-Verfahren) und Unternehmer A muss keine Umsatzsteuer zahlen. Unternehmer A muss auf der Rechnung neben den Umsatzsteuer-Identifikationsnummern ein Hinweis auf die Steuerschuld des Empfängers vermerken. Außerdem darf auf der Rechnung keine Steuer angegeben werden.
Buchungssatz:
3. Fall (Leistung Inland --> Drittland)
Neben diesen Verträgen unterhält das Unternehmen A auch einen Vertrag über die Exportberatung mit dem Unternehmen D in Norwegen.
Durch §3a Abs. 2 gilt der Ort der sonstigen Leistung als in Norwegen ausgeführt. Daher ist der Umsatz nicht steuerbar und Unternehmen A muss keine Umsatzsteuer abführen. Etwaige Regelungen im Drittland sind hierbei zu beachten. Auf der Rechnung erfolgt keine Umsatzsteuerausweis und es wird ein Hinweis auf die Steuerfreiheit gegeben.
Buchungssatz:
Zurück zur Übersicht Umsatzsteuer allgemeine Fälle >>
Das Unternehmen A berät das Unternehmen B im Bereich des Exportes. Das Unternehmen B ist in Berlin ansässig.
Unternehmen A muss die Umsatzsteuer für die sonstige Leistung zahlen (§1 UStG und §13a Abs. 1). Hierfür muss er eine ordnungsgemäße Rechnung nach §14 UStG anfertigen.
Buchungssatz:
| 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank | 11.900,00 EUR | |
| an | 8400 (SKR03) / 4400 (SKR04) Umsätze 19% USt | 10.000,00 EUR |
| 1776 (SKR03) / 3806 (SKR04) Umsatzsteuer 19% (Automatikkonto) | 1.900,00 EUR |
2. Fall (Leistung Inland --> EU Gemeinschaftsgebiet)
Zusätzlich hat das Unternehmen A ebenfalls einen Beratungsvertrag mit dem Unternehmen C aus Frankreich abgeschlossen.
In diesem Fall ist nach §3a Abs. 2 UStG der Ort der sonstigen Leistung in Frankreich. Hierdurch schuldet der in Frankreich ansässige Unternehmer C die Umsatzsteuer gemäß §13b Abs. 5 (Reverse-Charge-Verfahren) und Unternehmer A muss keine Umsatzsteuer zahlen. Unternehmer A muss auf der Rechnung neben den Umsatzsteuer-Identifikationsnummern ein Hinweis auf die Steuerschuld des Empfängers vermerken. Außerdem darf auf der Rechnung keine Steuer angegeben werden.
Buchungssatz:
| 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank | 10.000,00 EUR | |
| an | 8336 (SKR03) / 4336 (SKR04) Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonst... | 10.000,00 EUR |
3. Fall (Leistung Inland --> Drittland)
Neben diesen Verträgen unterhält das Unternehmen A auch einen Vertrag über die Exportberatung mit dem Unternehmen D in Norwegen.
Durch §3a Abs. 2 gilt der Ort der sonstigen Leistung als in Norwegen ausgeführt. Daher ist der Umsatz nicht steuerbar und Unternehmen A muss keine Umsatzsteuer abführen. Etwaige Regelungen im Drittland sind hierbei zu beachten. Auf der Rechnung erfolgt keine Umsatzsteuerausweis und es wird ein Hinweis auf die Steuerfreiheit gegeben.
Buchungssatz:
| 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank | 10.000,00 EUR | |
| an | 8338 (SKR03) / 4338 (SKR04) Erlöse aus im Drittland steuerbaren ... | 10.000,00 EUR |
Zurück zur Übersicht Umsatzsteuer allgemeine Fälle >>
| Erstellt von R. am 09.07.2010 Autor(en): Redaktion RWP |
|
Webtipps |
Foren Beiträge |
Kommentar zum Fachbeitrag abgeben
Anzeigen
Ihre Werbung auf RWP
Ihre Werbung hier ab 200 EUR
im Monat
im Monat
Werben Sie zielgruppenorientiert – werben Sie auf www.Rechnungswesen-Portal.de! Nährere Informationen erhalten Sie hier >>
RS-Liquiditätsplanung L
Liquiditätsplanung L ist ein in Excel erstelltes Werkzeug für die Liquiditätsplanung von Klein- unternehmen sowie Freiberuflern. Die Planung erfolgt auf Basis von veränderbaren Einnahmen- und Ausgabepositionen. Preis 20,- EUR. Excel-Tool bestellen >>
Job-Tipp
3U Holding ist eine im Prime Standard der Deutschen Börse notierte Management- und Beteiligungsgesellschaft. Der Schwerpunkt der Beteiligungen liegt aktuell im Bereich Tele-kommunikation und erneuerbare Energien. Zur Verstärkung des Teams in Marburg suchen sie zum nächstmöglichen Zeitpunkt eine/-n Bilanzbuchhalter (w/m). Zum Stellenangebot >>
Zinsrechnung- Tool
Zinsrechnung ist ein auf Excel 2007 basierendes Makro unterstütztes Tool. Mit diesem Tool können Annuitätendarlehen (Zins- und Tilgungsrate) und Kontokorrent- staffeln ( z.B. zur Verzinsung von Gesellschafterkontern) berechnet werden. Die Einrichtung und Nutzung ist in einem Handbuch beschrieben. Excel- Toolbestellen >>
RS-Bilanzanalyse
Bilanzanalyse- Tool (Kennzahlen- Berechnung): Umfangreiches Excel- Tool zur Berechnung der wichtigsten branchenunabhängigen Kennzahlen aus Bilanz und G+V.
Es werden Berichte generiert, die die Liquiditäts-, Vermögens- und Ertragslage des Unternehmens im
5 Jahresvergleich darstellen.
Excel- Tool bestellen >>
WEB-TIPP
 |
|  |
|  |
| ||||||||||
Ihr Fachbeitrag
Gerne veröffentlichen wir auch ihren Fachbeitrag im Themenbereich Rechnungswesen. Eine kurze Autorenvorstellung oder Unternehmensdarstellung am Ende des Artikels ist möglich. Informationen dazu erhalten Sie in der Rubrik "Mitmachen" >>.Buch-Tipp
Buchführung und Bilanzsteuerrecht für Einsteiger
Das Buch ermöglicht Schritt für Schritt einen einfachen Einstieg in die Welt der Buchführung.Der Leser kann innerhalb kürzester Zeit Buchungssätze für nahezu sämtliche in der Praxis vorkommenden Geschäftsvorfälle bilden. Es eignet sich darüber hinaus vorzüglich als Nachschlagewerk für den Praktiker. Preis 29,95 EUR bestellen >>