Einzel- und Pauschalwertberichtigungen

Bereits ganz oder teilweise einzelwertberichtigte Forderungen dürfen in die Berechnung des Pauschsatzes nicht mehr mit einbezogen werden.

Die Forderung über 9600 € sind eine uneinbringliche und somit in Gänze einzelwertberichtigte Forderung. Diese hast du folglich korrekt vom Bestand der einwandfreien Forderungen abgezogen.

Die Forderungen über 30000 € sind zweifelhafte Forderungen und somit in Gänze von den einwandfreien Forderungen zu trennen und im Wege der Einzelwertberichtigung zu korrigieren. Die Höhe der Abschreibung hängt von der Ausfallquote ab; hier 30 %.

Die verbleibenden Forderung sind einwandfreie Forderungen und werden (ausnahmsweise) im Rahmen einer Sammelbewertung pauschal bewertet. Das aus der Vergangenheit ermittelte pauschale Ausfallrisiko beträgt hier 4 %.

Daraus ergibt sich folgende Berechnung:

565200
-9600 (da bereits EWB)
-30000 (da bereits EWB)
------------------------------
525600 (= pauschal wertzuberichtigende Forderungen)

Die 525600 sind wie alle Forderungen Bruttobeträge. Zieht man die die Umst davon ab, kommt man zur BMG für die PWB.
Da hier aber die UmSt nicht berücksichtigt werden soll - was aber ernsthafter Blödsinn ist - ist deine BMG für die PWB = pauschal wertzuberichtigende Forderung, also die 525600 €.

Daraus folgt:

525600 x 4 % = 21024 ( pauschale Wertberichtigung der einwandfreien Forderungen)

Der Forderungsbestand zum 31.12. beträgt somit:

565200
- 9600
- 9000
-21024
-------------------
525576


Hinweis:
Die 525676 € wird man in der Bilanz so nicht finden. Dort findet man das Konto # Ford. aLuL und # zweifelhafte Forderungen.
Die 9600 € wurden direkt abgeschrieben, so dass sie tatsächlich aus den Büchern raus sind.
Die 9000 € wurden indirekt abgeschrieben und zwar über das Konto EWB. Das Konto # zweifelhafte Forderungen wird bei der indirekten Abschreibung nicht angesprochen. Daher kommt auch der Begriff "indirekte" Abschreibung.
Im SKR 03 wäre dafür der Buchungssatz: 4886 an 0998
Das Konto 0998 (EWB),das auch als Delkrederekonto bekannt ist, ist ein Passivkonto. Dieses wird in der Bilanz nicht ausgewiesen, da das handelsrechtliche Gliederungsschema keine Wertberichtigung kennt, vgl. § 266 HGB.
Man muss also beim Lesen der Bilanz immer einen Blick auf die EWB werfen, wenn man in der Bilanz etwas von zweifelhaften Forderungen liest !

MfG

Aza