ich habe eine Frage zu Währungsumrechnungen und Konten bei ausländischen Finanzdienstleistern (in diesem Fall ein Broker).
Mein Szenario sieht so aus: Eine inländische GmbH besitzt bei einer inländischen Bank ein in EUR geführtes Konto und zwei in den USA geführte Konten bei einem Broker (eines wird in EUR, eines in USD geführt). Der Broker hat in der EU eine Bankverbindung eingerichtet, sodass über SEPA-Überweisung das Broker-Konto in EUR befüllt werden kann. Am Forex-Markt werden die EUR dann in USD getauscht und damit das USD-Konto gefüllt. Ab diesem Zeitpunkt werden Aktienkäufe/-verkäufe, Termingeschäfte etc. dem USD-Konto belastet bzw. gutgeschrieben (auf dem Konto finden einige Transaktionen im Jahr statt).
Jetzt zu meiner Frage: laut 256a HGB ist der JA in EUR aufzustellen, d.h. alle in USD vorhandenen Vermögensgegenstände müssen zum Bilanzstichtag umgerechnet werden. Heißt das im Umkehrschluss, dass ich das ganze Jahr über das USD-Konto einfach mit Fremdwährung in meiner Buchhaltung führen kann und es einmalig zum Bilanzstichtag umrechne? Oder muss ich doch jeden Zu- und Abgang zum jeweiligen Zeitpunkt mit dem Devisenkassamittelkurs umrechnen? Wertpapiere im AV seien hier mal außen vor, es geht mir nur um die liquiden Mittel, die auf dem USD-Konto liegen und laufend Zugänge und Abflüsse erfahren (z.B. auch die Gebühren des Brokers), sowie die schwebenden Geschäfte (Termingeschäfte).
Der Beck'sche Bilanzkommentar erwähnt zu 256a HGB Tz 1, dass bei einer "ordnungsgemäßen Währungsbuchhaltung" auf eine laufende Umrechnung verzichtet werden kann. Ist eine Währungsbuchhaltung bereits ordnungsgemäß, wenn ich für alle Konten, die mit den o.g. Transaktionen in Berührung kommen (z.B. Sonstige Verbindlichkeiten bei Stillhalteprämien) ein Pendant in USD anlege und führe? Oder bedeutet "ordnungsgemäße Währungsbuchhaltung", dass die gesamte Buchhaltung in einer anderen Währung geführt wird?
Ich habe dazu leider nichts aussagekräftiges gefunden, wenn jemand hier die Antwort kennt und/oder mich auf weitere Literatur verweisen kann, wäre ich sehr dankbar.
Beste Grüße
Sven