![]( "Buchung von Privatentnahmen und Eigenverbrauch")
1. Privatentnahmen
Während eines
Geschäftsjahres kann der Inhaber eines Einzelunternehmens oder als Komplementär (Vollhafter) einer Personengesellschaft für seinen Lebensunterhalt Geldentnahmen, Entnahmen von Gegenständen für private Zwecke und private Verwendung von Betriebsgegenstände aus dem Betriebsvermögen vornehmen.
Privatentnahmen im Überblick
|
Geldentnahmen
|
- Barentnahme aus der Geschäftskasse
- Überweisung vom Geschäftskontokorrentkonto für private Zwecke
|
|
Entnahme von Gegenständen für Privatzwecke
|
Entnahme von Handelswaren für die private Verwendung zum Einstands-/Bezugspreis
|
|
Private Verwendung von Betriebsgegenstände
|
Nutzung des betrieblichen Pkws aus privaten Anlässen (z.B. 1-%-Regel)
|
Diese
Entnahmen zählen nicht zu den betrieblichen
Aufwendungen und können deshalb den Unternehmenserfolg nicht beeinflussen. Die
Privatentnahmen bewirken eine Verringerung des
Eigenkapitals. Das Konto Privatentnahmen ist ein Unterkonto des Eigenkapitalkontos. Am Jahresende wird der
Saldo des Kontos Privatentnahmen unmittelbar über das Eigenkapitalkonto abgeschlossen. In der Finanzbuchhaltung stellen Privatentnahmen Vorweggewinnentnahmen dar.
2. Buchung von Privatentnahmen
Beispiel: Am 24.8.2016 entnahm Angelina Sommer, Geschäftsinhaberin aus der Geschäftskasse für ihre Urlaubsreise nach Paris 2.200 €:
- 24.08.2016 Erfassung in der Buchhaltung
Privatentnahmen an Kasse 2.200 €
- 31.12.2016 (Bilanzstichtag)
Abschlussbuchung:
Bei keiner weiteren Privatentnahme im Geschäftsjahr 2016 wäre am Bilanzstichtag zu buchen:
Eigenkapital an Privatentnahmen 2.200 €
Durch die Privatentnahme am 24.08.2016 hat sich das
Eigenkapitalkonto verändert. Es zeigt sich nach einem Anfangskapital von 25.000 € (1.1.2016) [1] ein Endkapital von 22.800 € vor Abschluss des Kontos
Privateinlagen und dem Gewinn-oder Verlustsaldo auf dem Konto Gewinn-und Verlustkonto.
Info:
- Die Privatentnahmen werden im Soll auf dem Konto Privat (Privatentnahmen) erfasst.
- Falls der Einzelunternehmer oder Komplementär einer Personengesellschaft aus den liquiden Mittel (Bank, Kasse) des Unternehmens seine Privatrechnungen bezahlt, so darf auf keinen Fall die ausgewiesene Vorsteuer gebucht werden.
Bei diesen Vorgängen ist der Unternehmer als Endverbraucher zu sehen und nicht vorsteuerberechtigt.
3. Privateinlagen
Auf der anderen Seite kann der Geschäftsinhaber eines Einzelunternehmens, als Komplementär einer Personengesellschaft dem
Betriebsvermögen der Unternehmung aus seinem Privatvermögen Geld-oder Sachmittel zuführen. Die Privateinlagen lösen keinen Ertrag im Unternehmen aus. Das Eigenkapital erhöht sich durch die erfolgten Privateinlagen. Am Jahresende wird der Saldo des Kontos Privateinlagen unmittelbar über das Eigenkapitalkonto abgeschlossen.
Info: Die Einlagen sind alle
Wirtschaftsgüter, die der Steuerpflichtige (Unternehmer) dem Unternehmen im Laufe des Wirtschaftsjahres zugeführt hat. (§ 4 Abs. 1 Satz 5 EStG). Es sind typische Privateinlagen und hierzu zählen:
- Bareinzahlungen (Geldeinlagen)
- Sacheinlagen (Einbringung von Grundstücke, Gebäude oder Maschinen und technischen Anlagen, Fuhrpark etc.)
Info: Die
Einkommensteuer sowie dazugehörige Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag sind keine Betriebsausgaben. Die Vorauszahlungen, Erstattungen und Nachzahlungen werden auf dem Konto "Privatsteuern" gebucht.
4. Buchung von Privateinlagen
Beispiel: Am 25.8.2016 erfolgte eine private Geldeinlage von Angelina Sommer Geschäftsinhaberin der ANTEX OHG in einer Höhe von 25.000 € auf das geführte Geschäftskontokorrent. Vor der Einlage bestand eine Verbindlichkeit gegenüber von Kreditinstituten von 80.000 € Erfassung in der Buchhaltung: 25.8.2016 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten an Privateinlagen 25.000 € Nach dieser Buchung liegt eine Verbindlichkeit bei Kreditinstituten von 55.000 € vor. Vor der Erfassung diese Einlage war ein Eigenkapital von 100.000 € *1) in der
Bilanz ausgewiesen. Aus Vereinfachungsgründen wird davon ausgegangen, das weitere Geschäftsfälle auf den Konto Privatentnahmen, Privateinlagen und in der
Gewinn-und Verlustrechnung nicht erfolgt sind.
Buchung 31.12.2016 (Bilanzstichtag)
Privateinlagen an Eigenkapital 25.000 €
Nach dieser Buchung hat sich das Eigenkapitalkonto um 25.000 € erhöht.
Info: Die Privateinlagen …….
- werden im Haben auf dem Konto Privat (Privateinlagen) erfasst.
- werden als Geld-oder Sacheinlagen durchgeführt 3. erhöhen das Eigenkapital.
5. Eigenverbrauch buchen
Beispiel: Am 26.8.2016 entnahm Angelina Sommer, Geschäftsinhabern der ANTEX OHG aus dem Fertigwarenlager einen Büroschrank zum Herstellungswert von 700 € + 19 %
Umsatzsteuer für Privatzwecke.
Buchung 26.8.2016
|
Privateinlage
|
833 €
|
|
|
an Entnahme von Gegenständen und Leistungen
|
|
700 €
|
|
an Umsatzsteuer
|
|
133 €
|
Hinweis: Die Entnahme von Waren für private Zwecke wird zum
Bezugspreis (Einstandspreis) erfasst und einer Veräußerung gleichgestellt. Die Entnahme in € zum Bezugspreis ist umsatzsteuerpflichtig.
Beispiel: Die unteren zwei Schubladen des Büroschrankes im Büro von Angelina Sommer sind nicht mehr verwendbar. Im eigenen Betrieb werden Schubladen hergestellt. Im Leistungsnachweis vom 31.8.2016 sind vom Monteur für diese private Inanspruchnahme einer betrieblichen Leistung die folgenden Daten aufgenommen worden:
|
9 3/4 Arbeitsstunden zu je 18,50 €
|
180,38 €
|
|
+ 19 % Umsatzsteuer
|
34,27 €
|
|
= Entnahme (brutto)
|
214,65 €
|
Buchung 31.8.2016:
|
Privateinlagen
|
214,65 €
|
|
|
an Entnahme von Gegenständen und Leistungen
|
|
180.38 €
|
|
an Umsatzsteuer
|
|
34,27 €
|
6. Nutzung von betrieblichen Gegenständen für private Zwecke
Die Nutzung von betrieblichen Gegenständen für private Zwecke ist umsatzsteuerpflichtig.
Beispiel: Bei der privaten Nutzung eines Kraftfahrzeugs, das zu mehr als 50 % betrieblich genutzt wird, ist für jeden Kalendermonat mit 1 % des inländischen Listenpreises zum Zeitpunkt der Erstzulassung einschließlich Umsatzsteuer anzusetzen. Beispiel: Am 1.9.2016 kaufte Brecht GmbH einen neuen Geschäfts-Pkw zum Listenpreis von 42.000 € netto auf Ziel. Dieser Pkw wird auch für Privatfahren genutzt.
Erfassung in der Buchhaltung:
1. Kauf
|
Fuhrpark
|
42.000 €
|
|
|
Vorsteuer
|
7.980 €
|
|
|
an Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
|
|
49.980 €
|
2. Monatlicher privater Nutzungsanteil
|
Privatentnahmen
|
499,80 €
|
|
|
an Entnahme von Gegenständen und Leistungen
|
|
420,00 €
|
|
an Umsatzsteuer
|
|
79,80 €
|
7. Aufgaben
- Über welches Konto wird das Konto Entnahme von Gegenständen und Leistungen am Ende des Geschäftsjahres abgeschlossen?
- Auf welcher Kontenseite werden auf dem Konto Privateinlagen die Sacheinlagen erfasst?
- Wie wirken sich Privateinlagen auf das Eigenkapital aus?
- Am Bilanzstichtag weisen die aufgeführten Konten die folgenden Salden aus:
Eigenkapital 1.1.2016
|
150.000 €
|
GuV-Konto – Reingewinn
|
120.000 €
|
|
Privatentnahmen
|
50.000 €
|
Privateinlagen
|
20.000 €
|
Ermitteln Sie das Eigenkapital zum Bilanzstichtag 31.12.2016.
- Die Ausbildungsversicherung für den Sohn des Geschäftsinhabers der Bürger OHG von 700 € wird über das Geschäftskonto bezahlt.
- In welcher Art können Privateinlagen in eine Personengesellschaft eingebracht werden?
- Im Ferienhaus des Geschäftsinhabers der Bürger OHG werden Reparaturen durchgeführt. Die Rechnung wird vom Geschäftskonto bezahlt. Die Rechnungssumme lautet über 5.355 €.
- Durch welche Vorgänge kann sich das Eigenkapital verändern?
- Wie werden Privateinlagen bezüglich der Umsatzsteuer behandelt?
- Wie wirken sich Privatvorgänge aus den Erfolg der Unternehmung aus?
8. Lösungen
- Gewinn-und Verlustkonto (GuV-Konto)
Buchung:
Entnahmekonto an Gewinn-und Verlustkonto (GuV-Konto)
- Habenseite
- Die Privateinlagen erhöhen das Eigenkapital
-
|
Eigenkapital am 01.01.2016
|
150.000 €
|
|
+ Reingewinn
|
120.000 €
|
|
– Privatentnahmen
|
50.000 €
|
|
+ Privateinlagen
|
20.000 €
|
|
= Eigenkapital am 31.12.2016
|
240.000 €
|
- Privatentnahme an Kreditinstitut (Bank) 700 €
- 1. Geldeinlagen (Bargeld, Wertpapiere)
2. Sachwerte (Grundstücke, Gebäude, Fahrzeuge etc.)
3. Rechtswerte (Patente)
- Privatentnahme an Kreditinstitute 5.355 €
- Privatentnahmen und Einlagen aus dem Privatvermögen und durch den Gewinn oder Verlust im Geschäftsjahr.
- Die Privateinlagen unterliegen nicht der Umsatzsteuer.
- Die Privatentnahmen stellen keinen Aufwand dar. Es sind Eigenkapital- minderungen im Privatbereich des Unternehmens. Die Privateinlagen stellen keine Erträge dar. Das Eigenkapital erhöht sich nicht aufgrund der Unternehmenstätigkeit. Grundsätzlich haben die Privatvorgänge keinen Einfluss auf den Gewinn bzw. Verlust einer Unternehmung. Es geschieht nur eine Veränderung des Eigenkapitals.
Zurück zum ABC der Bilanzierung >>
Fußnote:
[1] Das Anfangskapital von 25.000 € ist angenommen.
letzte Änderung W.V.R.
am 23.01.2023
Autor(en):
Günther Wittwer
Bild:
panthermedia.net / stevanovicigor
|
Bleiben Sie auf dem Laufenden mit unserem Newsletter
Tragen Sie sich für den
kostenfreien und unverbindlichen
Newsletter von Rechnungswesen-Portal.de ein und erhalten Sie jeden Monat aktuelle Neuigkeiten und Urteile aus dem Rechnungswesen und Steuern. Wir informieren Sie über neue Fachartikel, über wichtige News, aktuelle Stellenangebote, interessante Tagungen und Seminare. Wir empfehlen Ihnen spannende Bücher und geben Ihnen nützliche Excel-Tipps. Verpassen Sie nie mehr wichtige Diskussionen im Forum und stöbern Sie in Software-Angeboten, die Ihnen den Arbeitsalltag erleichtern.
Beispiel-Newsletter >>
Jetzt Newsletter gratis erhalten
Eigenen Fachbeitrag veröffentlichen?
Sie sind Autor einer Fachpublikation oder Entwickler einer Excel-Vorlage? Gern können Sie sich an der Gestaltung der Inhalte unserer Fachportale beteiligen! Wir bieten die Möglichkeit Ihre Fachpublikation (Fachbeitrag, eBook, Diplomarbeit, Checkliste, Studie, Berichtsvorlage ...) bzw. Excel-Vorlage auf unseren Fachportalen zu veröffentlichen bzw. ggf. auch zu vermarkten.
Mehr Infos >>
Einfach zu bedienendes, anwenderfreundliches Excel-Tool zur rechtskonformen Abrechnung von Reisekosten für ein- oder mehrtägige betrieblich und beruflich veranlasste In- und Auslandsreisen. Das Excel-Tool kommt vollständig ohne Makros aus und berücksichtigt alle derzeit geltenden gesetzlichen und steuerlichen Richtlinien. Preis 59,50 EUR .... Mehr Informationen hier >> 
Die deugro group ist ein international tätiges Unternehmen im Bereich der Projektspedition. Mit weltweit 1.200 Mitarbeitern in mehr als 40 Ländern können wir ein globales Netzwerk an Speditionsexperten vorweisen, ganz egal ob zu Land, Luft oder See. Wir finden Wege, wo heute noch keine sind. Mehr Infos >>
Die LGG Steuerberatung GmbH ist ein modernes, erfahrenes Dienstleistungsunternehmen in den Bereichen Buchführung, Abschlusserstellung und Steuerberatung. Unser Hauptsitz befindet sich in Stuttgart, darüber hinaus sind wir überregional an den Standorten Aalen, Bad Waldsee, Bondorf, Boxberg, ... Mehr Infos >>
Die HIPP-Unternehmensgruppe hat ihren Sitz in Kolbingen im Kreis Tuttlingen und besteht aus fünf Gesellschaften im Bereich Medizintechnik und Präzisionstechnik. Hipp Präzisionstechnik beliefert und berät branchenübergreifend vor allem in den Bereichen Luftfahrt, Automobil sowie Anlagen- und Mas... Mehr Infos >>
Die Bundesanstalt für Immobilienaufgaben (BImA) ist die Immobiliendienstleisterin des Bundes, die die immobilienpolitischen Ziele der Bundesregierung unterstützt und für fast alle Bundesbehörden die notwendigen Flächen und Gebäude zur Verfügung stellt. Dementsprechend sind wir in ganz Deu... Mehr Infos >>
Die Stadtreinigung Hamburg setzt sich für die berufliche Gleichstellung von Frauen und Männern ein. Wir möchten den Anteil des unterrepräsentierten Geschlechts in allen Bereichen erhöhen. Daher sind Bewerbungen von Frauen ausdrücklich erwünscht. Sie werden bei gleicher Eignung, Befähigung und fac... Mehr Infos >>
Als Remote-First-Unternehmen seit 2012 ermöglicht GOhiring, die führende Software-Lösung im Bereich automatisiertes Jobposting und Recruiting Analytics, Recruiter:innen, den Jobposting-Prozess von überall aus zu managen. Von datengetriebenen Multiposting-Kampagnen bis hin zur tiefgehenden Analyse... Mehr Infos >>
Der Ernst Reinhardt Verlag in München-Nymphenburg ist ein unabhängiger, mittelständischer Fach- und Sachbuchverlag für Pädagogik, Psychologie und Altenhilfe. Wir veröffentlichen Bücher, Fachzeitschriften und elektronische Medien. Wir suchen ab dem 1.6.2024 oder später für 20 Wochenstunden, regelm... Mehr Infos >>
Tipps, Charts und Diagramme für Ihre tägliche Arbeit mit Microsoft Excel® im Controlling. Präsentiert von Controlling-Portal.de. Sogenannte Dashboards werden heute vom Management erwartet. Möglichst auf einem Blatt sollen alle wichtigen Kennzahlen auf einem Blick erfassbar sein.
Rollierende Liquiditätsplanung auf Wochenbasis. Mit der Excel-Vorlage „Liquiditätstool“ erstellen Sie schnell und einfach ein Bild ihrer operativen Liquiditätslage für die nächsten (bis zu 52) Wochen.. Preis 47,60 EUR Mehr Infos und Download >> 
RS-Plan - Unternehmens- planung leicht gemacht: 
Der Excel-Baukostenrechner unterstützt Sie in der Kalkulation der Kosten Ihres Hausbaus mit einer detaillierte Kosten- und Erlösplanung. Zusätzlich bietet Ihnen dieses Excel-Tool einen Plan / IST-Vergleich sowie verschiedene andere Auswertungen.. Preis 30,- EUR Mehr Infos und Download >> 
+ 49 (0) 3381 315759
