Beispiel
Es wurde eine Schreibtischlampe für 70 Euro netto bar gekauft.
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selbstständig nutzungsfähig |
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nicht selbstständig nutzungsfähig |
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- Bestecke in Gaststätten |
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- Kino- & Theaterstühle |
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- Bücher einer Leihbücherei |
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- Maschinenersatzteile |
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- Leergut |
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- Leuchtstoffröhren |
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- Steh- Tisch- & Hängelampen |
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- Werkzeuge |
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- Trivialprogramme |
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- Peripheriegeräte einer PC-Anlage (z. B. Maus, Monitor, Tastatur) |
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- Kombigeräte eines PC (PC-unabhängiger Kopierer) |
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- externe Datenspeicher |
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Wird ein Wirtschaftsgut auch privat verwendet, muss der Teil der Abschreibungen, der auf den Privatanteil entfällt, dem Gewinn hinzugerechnet werden. Nutzt der Unternehmer ein Telefon nur zu 70 Prozent betrieblich, werden, bei einem Anschaffungspreis von 100 Euro, 30 Euro zum Gewinn gezählt. Auch die darauf entfallene Umsatzsteuer muss nachträglich beglichen werden.
UmsatzsteuerbefreiungFür die Einteilung in GWG ist immer der Nettobetrag zu betrachten. Kauft ein umsatzsteuerbefreiter Unternehmer (z.B. ein Arzt) ein Smartphone für 297,50 Euro inkl. USt, so kann er ihn dennoch sofort in den Aufwand buchen, da der Nettopreis 250 Euro beträgt.
Alternativ zur Regelabschreibung können geringwertige Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten zwischen 250,01 und 800,00 Euro sofort im Jahr der Anschaffung oder Herstellung zu 100% abgeschrieben werden (§ 6 Abs. 2 EStG).
Derartige geringwertige Wirtschaftsgüter müssen in einem laufend zu führenden Anlagenverzeichnis bzw. der Buchführung mit Angabe des Anschaffungs- bzw. Herstellungsdatums sowie mit Angabe der Anschaffungs- oder Herstellungskosten erfasst werden.
Die Anschaffungskosten werden zunächst auf das Konto „GWG“ gebucht. Die Abschreibung erfolgt dann auf das Konto „Sofortabschreibung GWG“. Für die Buchung der Anschaffungskosten sind u. a. auch folgende Konten verwendbar:
Beispiel
In einem Geschäftsjahr werden folgende GWG angeschafft:
- ein Büroschrank für 350 € zuzüglich 66,50 € Umsatzsteuer
- ein Schreibtisch für 300 € zuzüglich 57 € Umsatzsteuer
- ein Bürostuhl für 270 € zuzüglich 51,30 € Umsatzsteuer
Die Buchungssätze dazu lauten:
| 1. Geringwertige Vermögensgegenstände | 350,00 EUR |
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| Vorsteuer | 66,50 EUR | an | Bank | 416,50 EUR |
| 2. Geringwertige Vermögensgegenstände | 300,00 EUR | |||||||
| Vorsteuer | 57,00 EUR | an | Bank | 357,00 EUR |
| 3. Geringwertige Vermögensgegenstände | 270,00 EUR |
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| Vorsteuer | 51,30 EUR | an | Bank | 321,30 EUR |
Der Buchungssatz für die Abschreibung lautet:
| Abschreibungen auf GWG | 920,00 EUR | an | Geringwertige Vermögensgegenstände |
920,00 EUR |
Bei offenen Fragen zum Thema GWG nutzen Sie bitte das Rechnungswesen-Portal.de- Buchhalter-Forum >>
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letzte Änderung E.R. am 12.10.2023 Autor(en): Enrico Reimus, Wolff von Rechenberg Bild: Bildagentur PantherMedia / Phovoi_R |
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