GWG - Aktuelle Grenzen und Praxistipps

Stand: 2014/2015

Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) können sofort abgeschrieben werden. Der Gesetzgeber hat die GWG-Sofortabschreibung 2010 wieder eingeführt. Was Unternehmen, Selbstständige und Freiberufler über GWG und GWG-Grenzen 2014/2015 wissen müssen. 

Die Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG) hat eine bewegte Geschichte. Bis zum 31. Dezember 2007 durften GWG sofort abgeschrieben werden. 2008 führte der Gesetzgeber die sogenannte Pool-Abschreibung für GWG im Wert von 150 bis 1.000 Euro ein. Damit durfte nur noch bis 150 Euro sofort abgeschrieben werden. Teurere Anschaffungen mussten Unternehmen über fünf Jahre abgeschreiben. Seit 2010 gilt wieder die Grenze von 410 Euro ohne Umsatzsteuer.
Die Pool-Abschreibung besteht jedoch weiter. So stehen heute drei Abschreibungsmöglichkeiten nebeneinander.
  1. Die Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß AfA-Tabelle
  2. Die Sofortabschreibung für alle GWG bis 410 Euro (§ 6 Abs. 2 EStG)
  3. Die Sammelabschreibung (Pool-Abschreibung) für alle GWG zwischen 150 und 1.000 Euro (§ 6 Abs. 2a EStG)


Was sind geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)?

Als Geringwertige Wirtschaftsgüter gelten Gegenstände des Anlagevermögens, die

  • beweglich,
  • abnutzbar und
  • selbstständig nutzbar sind.


Gegenstände, die diese Voraussetzungen erfüllen, dürfen als GWG abgeschrieben werden.

Beispiel: Ein Bürostuhl ist selbstständig nutzbar und daher ein GWG. Ein Ersatzteil für ein Bürogerät ist nicht selbstständig nutzbar und fällt damit auch nicht unter die GWG.

Achtung: Ebenfalls nicht selbstständig nutzbar ist ein Computerdrucker. Er gilt nur als Teil einer Computeranlage als GWG, warnt der Betriebswirt Robert Chromow auf dem Portal akademie.de. Durchaus als GWG wird aber ein Multifunktionsgerät angesehen, das auch zum Faxen und Kopieren taugt. Solche Geräte sind auch eigenständig nutzbar, denn zum Kopieren braucht man keinen angeschlossenen PC.

GWG-Grenzen 2014/2015

Die Wertgrenzen für geringwertige Wirtschaftsgüter können sich ändern. Aktuell gelten folgende GWG-Grenzen bei Anschaffungskosten bis:

  • 150 bis 410 Euro bei Sofortabschreibung 
  • 150 bis 1.000 Euro bei Sammelabschreibung (Pool-Abschreibung) 

Nachfolgende Übersicht zeigt die Möglichkeiten der Abschreibung, die damit ein Unternehmen hat:
  • bis 150,00 EUR: Sofortige Betriebsausgabe (keine Aufzeichnungspflicht im gesonderten Verzeichnis)  oder Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß AfA-Tabelle
  • 150,01 bis 410,00 Euro Sofortabschreibung (§ 6 Abs. 2 EStG) oder Sammelabschreibung (Pool-Abschreibung) gemäß § 6 Abs. 2a EStG) oder Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß AfA-Tabelle (mit Aufzeichnungspflicht im gesonderten Verzeichnis)
  • 150,01 bis 1.000,00 Euro Sammelabschreibung (Pool-Abschreibung, Aufzeichnungspflicht im gesonderten Verzeichnis) oder Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß AfA-Tabelle (mit Aufzeichnungspflicht im gesonderten Verzeichnis)
  • ab 1000,01 EUR Abschreibung (§ 7 EstG) über die Nutzungsdauer gemäß AfA-Tabelle


Wichtig:
Es zählt der Netto-Anschaffungspreis. Das gilt auch für Kleinunternehmer, die keinen Vorsteuerabzug vornehmen. Nebenkosten für Transport und Versicherung zählen zum Anschaffungspreis hinzu.

Anschaffungen im Wert von weniger als 150 Euro zählen nicht zu den GWG und können einfach als Betriebsausgaben abgesetzt werden. Anschaffungen im Wert von mehr als 1.000 Euro netto müssen regulär abgeschrieben werden.

Die Netto-Anschaffungskosten berechnen sich wie folgt:

Bruttopreis -19 % USt (ggf. 7 % USt)
- Skonto, sonstige Rabatte
- Zuschüsse
- Rücklage für Ersatzbeschaffung
- Investitionsabzugsbetrag
-----------------------------------------------------
= Netto-Anschaffungskosten
(Quelle: Haufe.de)

Beispiel: Ein Architekturbüro schafft für den Mitarbeiter Klaus M. Eine neue Büroausstattung an: Schreibtisch, Stuhl, Lampe, PC.
Die Schreibtischlampe kostet 120 Euro. Damit handelt es sich um eine Betriebsausgabe, die sofort abzusetzen ist.
Der Bürostuhl kostet 250 Euro. Damit fällt er unter die GWG, auch dafür gilt die Sofortabschreibung.
Der Schreibtisch kostet 430 Euro. Handelt es sich dabei um einen Bruttopreis, muss die Mehrwertsteuer abgezogen werden. Dann wäre der Schreibtisch sofort absetzbar. Handelt es sich um den Nettopreis, muss das Architekturbüro den Schreibtisch abschreiben: Entweder über die Nutzungsdauer oder in einer Sammelabschreibung. In diese müsste dann aber auch der Stuhl mit eingehen. Denn beide Abschreibungsverfahren nebeneinander sind nicht zulässig.

Die Computeranlage kostet 1.200 Euro netto. Damit fällt sie nicht mehr unter die GWG. Das Architekturbüro muss die Anlage über deren Nutzungsdauer abschreiben.

GWG 2014/2015: Sofortabschreibung vs. Pool-Abschreibung

Unternehmen müssen kalkulieren, welche Abschreibung sich für ihre GWG am besten eignet. Denn jedes Unternehmen muss sich für eine Abschreibung entscheiden. Ein Nebeneinander verschiedener Abschreibungsverfahren ist nicht möglich.

Die Sofortabschreibung: Im einfachsten Fall wird sich ein Unternehmen für die GWG-Sofortabschreibung entscheiden. Vorteil: Das Verfahren verursacht weniger Aufwand. Je nach Gewinnerwartung und Menge der angeschafften GWG kann die Wahl der Sammelabschreibung allerdings günstiger sein.

Die Pool-Abschreibung ist Pflicht für alle geringwertigen Wirtschaftsgüter, die ein Unternehmen in den Jahren 2008 und 2009 angeschafft hat. Seit 2010 dürfen die Unternehmen sie freiwillig anwenden. Hat sich ein Unternehmen für die Pool-Abschreibung entschieden, muss es alle im Veranlagungszeitraum angeschafften GWG über fünf Jahre abschreiben. Das gilt auch dann, wenn der Gegenstand vorher wieder aus dem Betriebsvermögen verschwindet.

Die Pool- oder Sammelabschreibung wird beispielsweise dann interessant, wenn in einem Unternehmen GWG anfallen, die sonst über längere Zeiträume abgeschrieben werden müssten.

Beispiel 1: Kehren wir zurück in unser Architekturbüro. Klaus M. Hat seinen Schreibtisch für 430 Euro netto bekommen. Hat sich das Büro für die GWG-Sofortabschreibung entschieden, muss es den Schreibtisch über die Nutzungsdauer abschreiben. Die aktuelle AfA-Tabelle weist eine Abschreibungsfrist von 13 Jahren für Büromöbel aus. Hat sich das Büro für die GWG-Sammelabschreibung entschieden, dann kann es den neuen Schreibtisch über fünf Jahre abschreiben - zusammen mit allen anderen im Veranlagungszeitraum angeschafften GWG.

Beispiel 2: Nehmen wir ein anderes Unternehmen, das in einem Jahr einen Großteil der Mitarbeiter mit neuen Schreibtischen versorgen muss. 10 Tische im Wert von je 300 Euro netto. Das Unternehmen könnte per Sofortabschreibung 3.000 Euro ansetzen. Im nächsten Jahr kann das Unternehmen dann aber vielleicht nur noch Büromaterial absetzen.

Mit GWG-Abschreibung Steuern sparen

Welches Abschreibungsverfahren günstiger ist, hängt vom Wert der angeschafften GWG und von der erwarteten Umsatzentwicklung ab. Mit der Wahl zwischen Sofortabschreibung und Pool-Abschreibung lassen sich GWG steuergünstig kumulieren.

Beispiel: Ein Unternehmen hat 2014 ein schlechtes Geschäftsjahr gehabt. Doch 2015 und 2016 stehen einige gute Aufträge ins Haus. Wenn das Unternehmen in dieser Situation für 2014 die Pool-Abschreibung gewählt hat, dann verlegt es Abschreibungsmöglichkeiten in die Folgejahre.

In bestimmten Fällen kann es auch günstiger sein, vollkommen auf die Abschreibung von Anschaffungen als GWG zu verzichten.

Beispiel: Klaus M. hat endlich auch seinen PC. Das Architekturbüro hatte sich nicht lumpen lassen, bei der Ausstattung sogar etwas mehr investiert als eigentlich nötig gewesen wäre. Der Aufwand hat sich gelohnt: 1.200 Euro hat das gute Stück gekostet. Damit handelt es sich nicht mehr um ein GWG. Das Büro muss die Anlage regulär über deren Nutzungsdauer abschreiben. Für Personalcomputer sieht die aktuelle AfA-Tabelle allerdings nur eine Nutzungsdauer von drei Jahren vor. Rein rechnerisch bedeutet das: Das Unternehmen kann bei linearer Abschreibung pro Jahr 400 Euro ansetzen. Hätte die Computeranlage beispielsweise 950 Euro gekostet, hätte das Architekturbüro per Sammelabschreibung nur 190 Euro im Jahr absetzen dürfen.

Ob die Sammelabschreibung (Pool-Abschreibung) sich lohnt, hängt also auch von der Nutzungsdauer eines Gegenstandes gemäß AfA-Tabelle ab. GWG verbuchen Je nach Abschreibungsverfahren müssen Unternehmen ihre GWG unterschiedlich buchen: Entscheidet sich der Unternehmer für die Sofortabschreibung, reicht die Aufnahme der GWG in die Buchhaltung. Entscheidet sich der Unternehmer für die Pool-Abschreibung, muss er seine GWG in einen Sammelposten (Pool) einstellen. Die Summe der Werte in diesem Pool schreibt er dann über fünf Jahre ab. Schreibt der Unternehmer über die Nutzungsdauer ab, dann muss er seine GWG in einem Bestandsverzeichnis aufführen.

Weitere Praxistipps zur GWG-Abschreibung

Die Abschreibung von GWG führt immer wieder zu Problemen mit dem Finanzamt. So werde sich die Finanzverwaltung üblicherweise die Behandlung eines Wirtschaftsguts als GWG anzweifeln, warnt der Haufe-Verlag im Internet. Das Finanzamt wird demnach versuchen, Teile nach ihrem wirtschaftlichen Zweck oder nach der Verkehrsauffassung als Einheiten zu betrachten, die dann aus den GWG herausfallen. Hierauf sollten Unternehmen vorbereitet sein und schon im Vorfeld Argumente sammeln, rät Haufe.de. So könne man beispielsweise bei einem Stuhl behaupten, dass jeder Stuhl einer Sitzgruppe für sich alleine nutzbar sei. 

Eine Sonderstellung unter den GWG nehmen Computerprogramme ein. Sie sind weder beweglich, noch selbstständig nutzbar, noch materiell. Dennoch dürfen sie als GWG angesetzt werden. Das Finanzamt unterscheidet in

  • Trivialprogramme, die allgemein zugänglich sind und allgemein zugängliche Daten verarbeiten oder speichern (z.B. Office-Produkte).
  • aufwendige Computerprogramme, die auf die Bedürfnisse einer eng begrenzten Nutzerschicht zugeschnitten sind (z.B. Grafikprogramme für Designer oder Architekten). 


Als Grundlage gilt der Neuanschaffungspreis. Trivialprogramme darf ein Unternehmen bis 410 Euro sofort als GWG abschreiben (R 5.5 EStR). Aufwändig programmierte Software werden wie Trivialprogramme behandelt, wenn ihr Wert zwischen 150 und 1.000 Euro liegt.



letzte Änderung W.V.R. am 20.01.2016
Autor(en):  Wolff von Rechenberg
Quelle:  Haufe.de, Finanztip.de, Akademie.de, SmartSteuer.de
Bild:  PantherMedia / Peter Jobst

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Der Autor:
Herr Wolff von Rechenberg
Wolff von Rechenberg betreut als Redakteur die Fachportale der reimus.NET sowie das Controlling-Journal. Der gelernte Zeitungsredakteur arbeitete als Wirtschafts- und Verbraucherjournalist für verschiedene Onlinemedien und versorgt seit 2012 die Fachportale der reimus.NET mit News und Fachartikeln.
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14.01.2015 22:05:24 - Gast

Hallo Herr von rechenberg,ich habe morgen mündliche Prüfung zu Bürokauffrau und danke dank danke für die sehr guteund hilfreiche Erklärung.das hat mir sehr weiter geholfen
vielen danke,Michaela
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05.02.2015 10:43:43 - Gast

Hallo!

Vielen Dank für diesen auch für Ingenieure sehr verständlichen Artikel! smile:D
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18.04.2015 06:24:49 - Hans Hoek

Guten Morgen, wir haben für unser Eltern Kind Café einen gebrauchten Küche vom privat über eBay gekauft. Der Betrag lag bei 515,00€ wie können wir das abschreiben bzw die Investition zurück bekommen? Mit freundlichen Grüßen Hans hoek
[ Zitieren | Name ]

06.05.2015 11:26:17 - Gast

Sehr geehrte Damen und Herren,

Ich finde ihr Portal wirklich gut smile:klatschen: , aber welche Quellen, haben Sie dafür genutzt? smile:denk: Ich informiere mich zur Zeit über die Abschreibungen und dafür brauche ich auch staatliche Quellen, damit, wenn ich einen Vortrag in der Schule halte, keine Ärger zwecks Lügen bekomme smile:oops: , mir ist wichtig, dass ich meine Informationen mit staatlichen Quellen beweisen kann. smile:)
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06.05.2015 16:11:52 - wvr

Vielen Dank für das Lob,

die Quellenangaben finden Sie unter dem Artikel. Wenn Sie von staatlichen Quellen sprechen, meinen Sie wohl die maßgeblichen gesetzlichen Regelungen. Diese finden Sie im Text.

Viel Erfolg
Die Redaktion
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14.07.2015 15:40:14 - Gast

Sehr geehrter Herr von Rechenberg,
auch ich stoße häufig auf das Rechnungswesenportal und bin regelmäßig sehr begeistert über die fundierten und gut verständlichen Zusammenfassungen komplizierter Zusammenhänge.
Bei meiner Suche, wie eine 850,-€ teure Software bei Anwendung der Pool-Abschreibung zu aktivieren ist, bin ich u.a. auf diesen Artikel getroffen.
Der letzte Satz irritiert mich dabei sehr, da er von anderen Texten im Internet dadurch abweicht, dass Software dort maximal bis 410,-€ als Trivialprogramm angesehen wird und nur bis dahin auch in den Pool eingestellt werden kann.
Bei Ihnen klingt es so als sei das bis 1.000,-€ möglich.
Oder interpretiere ich diesen Satz nur falsch?

Vielen Dank im Voraus für Ihre Antwort.

Viele Grüße
Frank Krienke
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05.08.2015 12:18:11 - Martin Zekert

Sehr geehrter Herr von Rechenberg,

danke für Ihre ausführlichen Erläuterungen!

Als Kleinstunternehmer (Instrumentallehrer) unterhalb der USt-Schwelle erstelle ich meine Steuererklärung (noch) selbst und stoße aktuell auf das folgende GWG-Problem:
2013 hatte ich einen neuen PC sowie div. Zubehör über eine 30-monatige Finanzierung erworben. Den Betrag für die verbliebenen 8 Monate des Jahres setzte ich zu 50% als geschäftliche Nutzung an, somit blieben für die GWG-Aufstellung 334,00€ übrig, die ich somit sofort absetzte. Soweit, so gut.
Im vollen 2. Jahr 2014 wurden daraus jedoch 551,00€. Wie gehe ich damit korrekt um?

Noch ein Hinweis: In meiner Aufstellung der Geschäftsausstattung setze ich aktuell meinen Flügel per degressiver AfA noch bis einschl. 2017 ab.

Herzlichen Dank im Voraus für Ihre Antwort und
freundliche Grüße!
[ Zitieren | Name ]

12.11.2015 09:37:00 - Gast

Sehr geehrte Redaktion,

wie sieht es aus, wenn ein Unternehmen von privat ohne Rechnung kauft, gilt hier die Grenze von 410,00 oder 487,90 €?
Also wird der Verkaufspreis von privat als Netto- oder Bruttobetrag angesehen?

Vielen Dank für Ihre Antwort.
[ Zitieren | Name ]

11.12.2015 12:49:16 - Thomas

Hallo Herr von Rechenberg,
ich habe für mein Unternehmen eine Software csv-export.de gekauft. Diese ist eigentlich nicht alleine nutzbar da sie auf meine Datenbanken zugreift. Müsste dann wahrscheinlich abgeschrieben werden? Und kann ich die Software später privat wieder verkaufen?
[ Zitieren | Name ]

15.02.2016 12:38:03 - Gast

Sehr geehrte Damen und Herren,

ich habe eine Frage zu den GWS's:
Z.B. es wurde ein GWG angeschafft für 125 € Anschaffungskosten netto und 7 € Versandkosten netto.
Also ein GWG unter 150 € ohne Aufzeichnungspflicht, sofort als Betriebsausgabe absetzbar.
Bei der Afa ist alles klar. Da habe ich meinen Betrag als reine Anschaffungskosten und kann separat die Versandkosten als Anschaffungsnebenkosten beziffern.
Wie ist das aber nun zu handhaben bei einem GWG ohne Aufzeichnungspflicht? Werden dann die Versandkosten auch separat ausgewiesen oder der gesamte Rechnungsbetrag netto inkl. der Versandkosten netto?

Vielen Dank im Voraus.
Jutta
[ Zitieren | Name ]

17.02.2016 16:49:02 - wvr

Liebe Leser,

bitte nutzen Sie die Kommentare nur für Anmerkungen direkt zum Artikel. Fragen zu Einzefällen stellen Sie bitte in unserem Forum. Dort können sie von anderen Nutzern gefunden und beantwortet werden.

Vielen Dank
Die Redaktion
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