Beispiel Impairment

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Beispiel Impairment, Werthaltigkeitstest
Hallo,

ich stehe kurz vor einer IFRS Prüfung  und habe ein Beispiel in meinen Unterlagen wo ich nicht weiss, wie ich es lösen soll. Prinzipiell ging es bei uns nicht zu sehr in die Tiefe bei den Beispielen, bei diesem hier weiss ich aber leider ueberhaupt nicht wie ich beginnen soll.
Es geht um einen Werthaltigkeitstest (impairment) in einer Form wie ich es noch nicht gesehen hab. Ich bin ein kompletter Forums-Neuling wäre aber sehr dankbar, wenn mir irgendjemand dabei helfen koennte!

Die Dog Sitter AG betreibt das Tierhotel Dog Comfort in Graz.
Ein Konkurrent hat gerade angekuendigt, dass er in unmittelbarer Naehe des Tierhotels in sechs Monaten ebenfalls ein Tierhotel eroeffnen wird.

a) Ist ein Impairment Test durchzuführen, unter der Annahme, dass das Tierhotel der Dog Sitter AG eine einzige CGU ist?

b) Berechnen Sie den Wertminderungsaufwand zum Ende des Jahres 0 unter Annahme eines Zinssatzes von 10% und folgender ergänzender Informationen:

- Planungsrechnung (in TEUR) der Dog Sitter AG für die nächsten 3 Jahre:
Jahr 1: Einzahlungen 1.100    Auszahlungen    800
Jahr 2: Einzahlungen 1.400    Auszahlungen    900
Jahr 3: Einzahlungen 1.600    Auszahlungen 1.000

- Die Zahlungsströme sind ohne Ergebnisse aus Finanzierung und ohne Steuerzahlungen.
- Die Eröffnung des Konkurrenzhotels wird die Einnahmen um geschätzte 200 TEUR pro Jahr vermindern.
- Die Auszahlungen im Jahr 2 umfassen auch Restrukturierungskosten in Hoehe von 200 TEUR, durch die die laufenden Betriebskosten in den Jahren 2 und 3 je um 100 TEUR reduziert werden koennen. Die Gesellschaft hat sich jedoch noch nicht zu einem Restrukturierungsplan verpflichtet und es wurde daher auch noch keine Rückstellung dafuer gebildet.

- In den Auszahlungen des Jahres 3 sind auch Investitionsausgaben in Höhe von 100 TEUR enthalten.

- Der Buchwert des Nettovermoegens des Tierhotels Dog Comfort betraegt 1.100 TEUR.
- Die Konkurrenz hat angeboten, das Hotel für 800 TEUR zu uebernehmen.


Noch mal vielen Dank falls sich jemand findet, der mir hierbei helfen kann!

-k.
Hallo Katrin,

wie weit bist du denn mit dieser Aufgabe schon gekommen?
Hast du bereits einen Lösungsansatz, den du hier präsentieren könntest?

Viele Grüße
Neele
Viele Grüße Neele :-)
Hallo Katrin,

habe das Thema lange nicht mehr gemacht daher hier nur ein paar Hinweise wie Du das angehen koenntest:

zu Frage a)
ja, eine Wertminderungstest ist durchzufuehren. Leitet sich daraus ab, dass in Frage b) die Berechnung verlangt wird.  In der Pruefung muesste man vielleicht ein paar Worte darueber verlieren weshalb. Hier koennte man anfuehren, dass ein Konkurrent den Wert des eigenen Unternehmens voraussichtlich mindern wird und dass das bereits in der Bilanz beruecksichtigt werden muss, falls der Konkurrent als ernsthafte Konkurrenz betrachtet wird. Es geht hier darum darzulegen, dass es sich um einen signifikanten und dauerhaften Einfluss auf die Werthaltigkeit des eigenen Unternehmens handelt.

zu Frage b):

In IFRS gibt es verschiedene Ansaetze wie die voraussichtliche Wertminderung berechnet werden kann. Alle Ansaetze beziehen sich auf eine Barwertrechnung, d.h. die kuenftigen Zahlungsfluesse muessen auf den aktuellen Tag abgezinst werden.  Hierfuer wird die Barwertformel verwendet.  

R(t)
________
         t
(1+i)


t - Zeit des Zahlungsstroms
i - Zinssatz


Bewertungsalternative a) Verbarwertung der Zu- und Abfluesse
Zinssatz und Zahlungsstroeme sind im Beispiel genannt. Was Sie nochmal checken sollten ist ob die Sonderfaelle (geplante Investition, Kostenminderung durch die Investition) beruecksichtig werden muessen, das sollte irgendwo in Ihren Fachbuechern / Unterlagen erwaehnt sein.


Bewertungsalternative b)  Marktwert des Hotels
Hier muesste betrachtet werden, ob der angebotene Kaufpreis tatsaechlich dem Marktwert des Unternehmens (jetzt oder zukuenftig) entspricht und dadurch der derzeitige Wert auf den Kaufpreis gemindert wird.
Das Kaufangebot eines Konkurrenten kann normalerweise nicht als 'fairer' Marktpreis bewertet werden, daher duerte die Wertminderung nicht so hoch sein.


Viele Gruesse
Barbara
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