Faktorverfahren - Steuerklasse IV mit Faktor

Die Alternative für Paare

Stefan Parsch
 

Ehepaare oder Paare mit eingetragener Lebenspartnerschaft können zwischen drei Steuerklassenkombinationen wählen: III und V, VI und VI sowie VI und VI mit Faktor. Die letztgenannte Möglichkeit gibt es seit 2010, doch bisher wird sie von den Steuerzahlern selten in Anspruch genommen. Dies könnte sich nach Plänen der aktuellen Bundesregierung ändern, weshalb es sinnvoll ist, sich mit dem Faktorverfahren zu befassen.

Pläne der Bundesregierung zur Abschaffung der Lohnsteuerklassen III und V

Im Koalitionsvertrag der aktuellen Bundesregierung steht das Vorhaben, die Steuerklassenkombination III und V in die Kombination VI/VI mit Faktor zu überführen. Dadurch soll „die partnerschaftliche Verantwortung und wirtschaftliche Unabhängigkeit mit Blick auf alle Familienformen gestärkt werden“, wie es im Vertrag heißt. Inzwischen ist ein Gesetzespaket in Arbeit, wie ein Sprecher des Bundesfinanzministeriums im März 2023 mitteilte.

Eine Benachteiligung für Verheiratete oder Verpartnerte, die gemeinsam veranlagt werden, ist dies jedoch nicht, denn aufs Jahr gerechnet zahlen die Paare bei allen drei Steuerklassenkombinationen Einkommensteuer in derselben Höhe. Denn dann wird das Ehegattensplitting nach § 32a Abs. 5 EStG (Einkommensteuergesetz) auf die Gesamteinkünfte Paares angewendet. Der Vorteil der Kombination III/V besteht lediglich darin, dass der Hauptverdiener pro Monat ein höheres Nettoeinkommen hat als mit der Steuerklasse IV. Das wird im Folgenden genauer erläutert.

Hintergrund zur Lohnsteuerklasse IV mit Faktorverfahren

Bei der Kombination III/V werden beim Partner mit dem höheren Einkommen alle Steuerfreibeträge für beide Partner abgezogen. Das sind derzeit der Grundfreibetrag (2023: 10.908 €), die Werbungskostenpauschale, der Pauschbetrag für Sonderausgaben, der Kinderfreibetrag und die Vorsorgepauschale. Entsprechend niedriger fällt beim Hauptverdiener das zu versteuernde Einkommen aus. Dem Partner in Steuerklasse V fehlen diese Freibeträge, weshalb er von seinem Lohn oder seinem Gehalt verhältnismäßig viel Lohnsteuer abgezogen bekommt. Wegen der Steuerprogression (mit steigendem Einkommen erhöht sich auch der Steuersatz) fällt die niedrigere Steuer in Steuerklasse III stärker ins Gewicht als die höhere Steuer in Steuerklasse V.

Letzte Änderung W.V.R am 08.09.2023

Autor(en): Stefan Parsch
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