Hallo Zusammen,
Das Unternehmen hält ein Bankkonto in USD welches zum 31.05.2017 einen Bankkontobestand von 1.000 USD aufweißt.
Dieses wird zum FX-Kurs von 0,9 (USD zu EUR) am 31.05.2017 bewertet woraus sich ein EUR-Betrag von 900 EUR ergibt.
Der Betrag wird jedoch am 31.05.2017 nicht sofort übertragen. Um sich gegen Kursschwankungen zu sichern wird am
31.05.2017 ein Termingeschäft mit der Bank über 1.000 USD zum FX-Kurs von 0,9 (USD zu EUR) mit Fälligkeit 20.07.2017 geschlossen.
Hierbei handelt es sich um einen Cash Flow Hedge, da Zahlungsströmen in ausländischer Währung abgesichert werden.
Siehe auch IAS 39 Nr. 86 (b).
Am 30.06.2017 liegt der FX-Kurs bei 0,875, d.h., der Wert der 1.000 USD fällt von 900 € auf 875 € woraus sich ein Währungskursverlust von -25€ ergibt.
Mit diesem Kurs wird am 30.06.2017 sowohl das Bankkonto als auch das Termingeschäft bewertet.
Der Buchungssatz für die Umbuchung des Bankbestandes lautet:
Aufwendungen aus Währungskursverlusten -25€
an Bankkonto -25€
Meine Frage ist nun wie genau der Buchungssatz für die Umbewertung des Termingeschäftes lautet.
In IAS 39 Nr. 97 wird beschrieben, dass die Gewinne/Verluste aus der Umbewertung des Termingeschäftes
zunächst in das Other Comprehensive Income (OCI) verbucht werden.
Dies betrifft meines Erachtens aber nur solche Termingeschäfte zu denen es noch keine
korrespondierenden Bilanzpositionen gibt, sogennante forecast transactions.
Da das Termingeschäft im oben genannten Beispiel jedoch zu dem Zeitpunkt geschlossen wird in welchem
bereits eine Fremdwährungsposition (in diesem Beispiel das Bankkonto) vorliegt hätte ich die Umbewertung des
Termingeschäftes erfolgswirksam in die GUV gebucht wie unter IAS 39 Nr. 98 und Nr. 100 beschrieben.
Daraus ergbit sich meines Erachtens folgender Buchungssatz:
Eigenkapitalposition (Umbewertung von Währungstermingeschäften) -25 €
an Erträge aus Umbewertung aus Währungstermingeschäften 25 €
Ist dieser Buchungssatz so korrekt?
Auch beim Gegenkonto für die Bilanz bin ich mir nicht sicher.
Wird hier im Eigenkapital eine extra Position eröffnet und diese
mit einem negativen Wert bebucht?
Vielen Dank schon mal für Eure Hilfe.
Das Unternehmen hält ein Bankkonto in USD welches zum 31.05.2017 einen Bankkontobestand von 1.000 USD aufweißt.
Dieses wird zum FX-Kurs von 0,9 (USD zu EUR) am 31.05.2017 bewertet woraus sich ein EUR-Betrag von 900 EUR ergibt.
Der Betrag wird jedoch am 31.05.2017 nicht sofort übertragen. Um sich gegen Kursschwankungen zu sichern wird am
31.05.2017 ein Termingeschäft mit der Bank über 1.000 USD zum FX-Kurs von 0,9 (USD zu EUR) mit Fälligkeit 20.07.2017 geschlossen.
Hierbei handelt es sich um einen Cash Flow Hedge, da Zahlungsströmen in ausländischer Währung abgesichert werden.
Siehe auch IAS 39 Nr. 86 (b).
Am 30.06.2017 liegt der FX-Kurs bei 0,875, d.h., der Wert der 1.000 USD fällt von 900 € auf 875 € woraus sich ein Währungskursverlust von -25€ ergibt.
Mit diesem Kurs wird am 30.06.2017 sowohl das Bankkonto als auch das Termingeschäft bewertet.
Der Buchungssatz für die Umbuchung des Bankbestandes lautet:
Aufwendungen aus Währungskursverlusten -25€
an Bankkonto -25€
Meine Frage ist nun wie genau der Buchungssatz für die Umbewertung des Termingeschäftes lautet.
In IAS 39 Nr. 97 wird beschrieben, dass die Gewinne/Verluste aus der Umbewertung des Termingeschäftes
zunächst in das Other Comprehensive Income (OCI) verbucht werden.
Dies betrifft meines Erachtens aber nur solche Termingeschäfte zu denen es noch keine
korrespondierenden Bilanzpositionen gibt, sogennante forecast transactions.
Da das Termingeschäft im oben genannten Beispiel jedoch zu dem Zeitpunkt geschlossen wird in welchem
bereits eine Fremdwährungsposition (in diesem Beispiel das Bankkonto) vorliegt hätte ich die Umbewertung des
Termingeschäftes erfolgswirksam in die GUV gebucht wie unter IAS 39 Nr. 98 und Nr. 100 beschrieben.
Daraus ergbit sich meines Erachtens folgender Buchungssatz:
Eigenkapitalposition (Umbewertung von Währungstermingeschäften) -25 €
an Erträge aus Umbewertung aus Währungstermingeschäften 25 €
Ist dieser Buchungssatz so korrekt?
Auch beim Gegenkonto für die Bilanz bin ich mir nicht sicher.
Wird hier im Eigenkapital eine extra Position eröffnet und diese
mit einem negativen Wert bebucht?
Vielen Dank schon mal für Eure Hilfe.
Einfach zu bedienendes, anwenderfreundliches Excel-Tool zur rechtskonformen Abrechnung von Reisekosten für ein- oder mehrtägige betrieblich und beruflich veranlasste In- und Auslandsreisen. Das Excel-Tool kommt vollständig ohne Makros aus und berücksichtigt alle derzeit geltenden gesetzlichen und steuerlichen Richtlinien. Preis 59,50 EUR .... 
Rollierende Liquiditätsplanung auf Wochenbasis. Mit der Excel-Vorlage „Liquiditätstool“ erstellen Sie schnell und einfach ein Bild ihrer operativen Liquiditätslage für die nächsten (bis zu 52) Wochen.. 
Das RS- Controlling-System bietet Planung, Ist- Auswertung und Forecasting in einem Excel-System. Monatliche und mehrjährige Planung. Ganz einfach Ist-Zahlen mit Hilfe von Plan/Ist-Vergleichen, Kennzahlen und Kapitalfluss- rechnung analysieren. 
Der Excel-Baukostenrechner unterstützt Sie in der Kalkulation der Kosten Ihres Hausbaus mit einer detaillierte Kosten- und Erlösplanung. Zusätzlich bietet Ihnen dieses Excel-Tool einen Plan / IST-Vergleich sowie verschiedene andere Auswertungen.. 
