Anzahlungen nach USt.-Senkung 2020

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Anzahlungen nach USt.-Senkung 2020
Hallo Zusammen,

ich hoffe Ihr könnt mir helfen.

Eine Elektrikerfirma, die unseren Neubau ausstattet, hat uns in 2019 diverse Abschlagsrechnungen in Rechnung gestellt die zu dem Zeitpunkt auch bezahlt und mit VSt. gebucht wurden.
Nun erfolgte die Schlussabnahme und die Endabrechnung am 06.08.2020. Die Firma weist nun alle Abschlagsrechnung mit 19% als minus Position aus und korrigiert für die Gesamten Leistungen die USt. auf 16% (soweit so gut für das Jahr 2020, dies wird nun im VA 08/20 korrigiert).
Wie steht es hier für das Jahr 2019? Müssen alle VSt. Korrekturen rückwirkend für 2019 durchgeführt werden für die Abschlagsrechnungen, die nun mit 16% ausgewiesen sind oder können diese nur im Jahr 2020 gebucht werden?

Vielen Dank liebe Community für eure Hilfe!   :wink1:
Es wird gar nicht korrigiert, sondern so gebucht, wie in der Rechnung steht. Alle Beträge fließen dann in die UstVa 08 rein.
--> Umsatzsteuer 16% oder 19% auf Abschlagsrechnungen


In der Regel werden vorher den Kunden Abschläge in Rechnung gestellt. Für Abschläge die bis zum 30.06.2020 vereinnahmt werden,
sind 19% Umsatzsteuer abzuführen und für den Zeitraum 01.07.20 - 31.12.2020 hingegen nur 16% Umsatzsteuer.


Anzahlungen und Abschlagsrechnungen stellen eine besonders schwierige Problematik des Umsatzsteuerrechts dar.
Die folgende Zusammenstellung soll die möglichen Varianten aufzeigen.


(A)
Leistung oder Teilleistung erbracht bis 30.6.2020
Ob Anzahlungen geleistet worden sind ist unerheblich
Die Leistung unterliegt dem Regelsteuersatz mit 19 %

(B)
Leistung oder Teilleistung erbracht nach dem 30.6.2020 und vor dem 1.1.2021
Anzahlungen sind ganz oder teilweise vor dem 1.7.2020 geflossen

Die Anzahlungen vor dem 1.7.2020 waren zurecht mit 19 % besteuert worden.
Bei Ausführung der Leistung in der Zeit ab dem 1.7. bis 31.12.2020 sind die Leistungen
mit 3 % zu entlasten.



Beispiel
Ein Elektriker übergibt/beendet im August 2020 seine Leistung für 200.000 EUR zzgl. USt 16 % = 32.000 EUR = 232.000 EUR an den Kunden.

Der Kunde hat diese Leistungen bereits im April 2020 in Auftrag gegeben und am 01. April 2020 bereits darauf eine Anzahlung i. H. v. 119.000 EUR
(inkl. 19 % USt) geleistet. Eine zweite Teilzahlung erfolgt am 08. August 2020 i. H. v. 23.200 EUR (inkl. 16% USt).


Lösung
Da die Abnahme des Gewerkes im August 2020 erfolgte, unterliegt diese insgesamt dem Steuersatz von 16 %. Für die Anzahlung im April entstand die
USt gem. § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe a Satz 4 UStG mit Ablauf des VAZ der Vereinnahmung der Anzahlung (April 2020) und unterlag zunächst mit
dem damals geltenden Steuersatz von 19 % der USt. Für die Teilzahlung im August beträgt der Steuersatz jetzt lediglich 16%.

Die Korrektur der Teilzahlungsbesteuerung (April) erfolgt in der USt-VA des VAZ, in dem die Leistung, auf die sich die Teilzahlung bezieht, ausgeführt ist.


Grüße
PJane
PJ
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