Frage zu grenzüberschreitenden Dienstleistungen (Remote Support, Vor-Ort-Support) und Steuer?

Leistung aus Singapore - Umsatzsteuer

Umsatzsteuergesetz Generell:
Eine sonstige Leistung unterliegt nur dann der Umsatzsteuer, wenn sie im Inland ausgeführt wird.

Liegt der Leistungsort in einem anderen Land, handelt es sich um einen Vorgang, der nicht im Inland steuerbar ist.
Bei der Bestimmung, wo der Ort der sonstigen Leistung liegt, kommt es auch darauf an, ob der Unternehmer seine
sonstigen Leistungen gegenüber Privatkunden oder Unternehmern erbringt.


B2B: Ort der sonstigen Leistung ist dort, wo der Empfänger (deutschland) sein Unternehmen betreibt.
Die leistung ist in Deutschland steuerbar und auch Steuerpflichtig.

Das Reverse-Charge-Verfahren ist in Deutschland anzuwenden, wenn ein im Ausland ansässiger Unternehmer im
Inland eine Werkleistung oder eine sonstige Leistung ausführt. Das Leistungsortprinzip, bei dem sich der Ort der
sonstigen Leistung oder Werkleistung beim Leistungsempfänger befindet, wird innerhalb der EU durch das
Reverse-Charge-Verfahren (Wechsel der Steuerschuld) ergänzt.



Verfasser-Fakten:
Firma A mit Sitz in Deutschland beauftragt Firma B mit Sitz in Singapur zur Entwicklung eines Computerprograms.
Die Entwicklung findet hauptsächlich in Singapur statt. Im Zuge der Entwicklung finden mehrere Online-Meetings statt,
jedoch müssen Mitarbeiter der Firma B für die Installation nach Deutschland kommen.

Fragen vom Verfasser:
(a) Wo ist der Leistungsort gemäß deutschem Steuerrecht?
(b) Müssen die Rechnungen von Firma B an Firma A mit oder ohne Mehrwertsteuer gestellt werden?
© Wer muss Umsatzsteuer abführen?  
(d) Sind die Leistungen, die in Singapur erbracht werden umsatz-steuerlich anders zu handhaben,
    als die Leistungen, die vor Ort erbracht werden (Installation, vor Ort Support)?

Antworten:
(a) Deutschland, § 3 a Abs. 2 UStG
(b) Ohne
© der deutsche Abnehmer in RC-Verfahren
(d) Wenn nur 1 Vertrag zu Grunde liegt - NEIN (Einheitlichkeit der Leistung)


Auf der Rechnung des Leistungserbringers muss auf das Reverse-Charge-Verfahren hingewiesen werden.
Auf der Rechnung wird keine Umsatzsteuer ausgewiesen!


Bei Rechnungen von Unternehmen aus Drittstaaten gibt es eine Besonderheit: Die Umsätze müssen gesondert in der
Umsatzsteuer-Voranmeldung in Feld xxx deklariert werden. Da der Steuerschlüssel (§13b) derselbe ist wie bei Leistungen von
Unternehmen aus der EU, sollte hier unbedingt das hierfür vorgesehene Automatikkonto
("Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmens (19% VoSt. / 19% UmSt.)" ) genutzt werden.


Gruß
PJane