Für die Ermittlung des Werts des privaten Nutzungsanteils stehen zwei Verfahren zur Verfügung: die 1%-Methode als pauschale Berechnung und das Fahrtenbuch für den Einzelnachweis.
Bei der privaten Nutzung durch Unternehmer und Selbstständige kann die 1%-Methode nur angewendet werden, wenn die betriebliche Nutzung 50 % oder mehr beträgt (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG). Erfahrungsgemäß ist die 1%-Methode für den Unternehmer oder Selbstständigen günstiger, wenn das Fahrzeug häufig privat genutzt wird und/oder die Betriebskosten des Kfz hoch sind, beispielsweise, weil es noch abgeschrieben wird. Die Fahrtenbuchmethode ist zwar aufwendiger, kann aber, gerade bei geringer privater Nutzung, zu niedrigeren Beträgen führen, die versteuert werden müssen.
Die 1%-Methode zur Ermittlung des geldwerten Vorteils
Nach der 1%-Methode wird jeden Monat 1 % des Bruttolistenpreises des Fahrzeugs zum Zeitpunkt der Erstzulassung als Wert der privaten Nutzung angesetzt (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG). Der Bruttolistenpreis besteht aus
- dem inländischen Bruttolistenneupreis des Kfz bei der Erstzulassung,
- der Sonderausstattung, die bei der Auslieferung des Fahrzeugs vorhanden ist, und
- der Umsatzsteuer.
Der tatsächliche Kaufpreis des Wagens, der durch Rabatte niedriger liegen kann, spielt bei der Berechnung keine Rolle. Zusätzlich zu diesem einprozentigen Pauschalbetrag wird der Weg zwischen Wohnung und Betriebsstätte mit 0,03 % des Bruttolistenpreises pro Kilometer (einfache Entfernung) angesetzt. Für Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung sind 0,002 % des Bruttolistenpreises pro Kilometer Entfernung zwischen dem Wohnort der Familie und der Betriebsstätte auf den Pauschalwert aufzuschlagen, und zwar für jede einzelne Fahrt. In beiden Fällen kann allerdings die Entfernungspauschale mit 0,30 € pro Kilometer Entfernung abgezogen werden.
Letzte Änderung W.V.R am 06.12.2019
Autor(en): Stefan Parsch
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