Buchung der Umsatzsteuer bei Bauleistungen

Mehr zum Thema „Umsatzsteuer bei Bauleistungen“ können Sie im Fachartikel Umkehr der Umsatzsteuerschuld bei Bauleistungen nachlesen.

Beispiel

Ein Bauunternehmer A beauftragt im Jahr 2012 die Firma B-GmbH in seinen Bauobjekten eine Heizung einzubauen. Die Firma B-GmbH stellt ihm dafür einen Betrag von 10.000 € (ohne Umsatzsteuer) in Rechnung mit dem Hinweis auf den § 13b UStG.

Buchung bei Bauleistendem lautet:

Debitorenkonto 10.000,00 EUR an Erträge Bauleistungen 10.000,00 EUR

Den Netto-Umsatz erfasst die Firma B-GmbH in der Umsatzsteuer-Voranmeldung im Feld 60.

Bauunternehmer A überweist den Betrag von 10.000 € und berechnet die Umsatzsteuer in Höhe von 1.900 € und zieht gleichzeitig die geschuldete Steuer wieder als Vorsteuer ab.

Buchungen bei Leistungsempfänger lauten:

Bauleistungen § 13b UStG  10.000,00 EUR an Kreditorenkonto 10.000,00 EUR
Anrechenbare Vorsteuer § 13b UStG 1.900,00 EUR an Umsatzsteuer § 13b UStG 1.900,00 EUR

Der Nettobetrag wird dabei in der Umsatzsteuer-Voranmeldung im Feld 84, die Vorsteuer in Feld 67 und die Umsatzsteuer im Feld 85 eingetragen.

Anmerkungen

Das leistende Unternehmen berechnet die Bauleistung ohne Umsatzsteuer.

Gemäß § 13 b Abs. 1 Nr.4 i.V. m. §14 a Abs. 5 UStG schuldet der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer für die Bauleistungen.

Die Umsatzsteuer ist vom Leistungsempfänger selbst zu berechnen. Die Bemessungsgrundlage dafür ist der in der Rechnung ausgewiesene Betrag.


letzte Änderung A.W. am 14.08.2018
Autor(en):  Anna Werner

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