Beispiele
1) Lieferung Inland --> Drittland:
Das Unternehmen A verkauft die Aluminiumbleche an das Unternehmen C in Norwegen für deren Bootsproduktion.
Bei diesem Geschäft handelt es sich für das Unternehmen A um eine Ausfuhrlieferung nach §6 UStG. Dieses Geschäft ist genauso, wie die innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei gemäß §4 Nr. 1a UStG. Die Steuerbefreiung muss zum Beispiel durch folgenden Satz „Umsatzsteuerbefreit, wegen Ausfuhrlieferung“ auf der Rechnung vermerkt werden.
Zusätzlich wird ein Ausfuhrnachweis (§8 UStDV) benötigt.
Buchungssatz:
Das Unternehmen A verkauft die Aluminiumbleche an das Unternehmen C in Norwegen für deren Bootsproduktion.
Bei diesem Geschäft handelt es sich für das Unternehmen A um eine Ausfuhrlieferung nach §6 UStG. Dieses Geschäft ist genauso, wie die innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei gemäß §4 Nr. 1a UStG. Die Steuerbefreiung muss zum Beispiel durch folgenden Satz „Umsatzsteuerbefreit, wegen Ausfuhrlieferung“ auf der Rechnung vermerkt werden.
Zusätzlich wird ein Ausfuhrnachweis (§8 UStDV) benötigt.
Buchungssatz:
| 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank | 25.000,00 EUR | |
| an | 8120 (SKR03) / 4120 (SKR04) Steuerfreie Umsätze §4 Nr. 1a UStG |
25.000,00 EUR |
2) Erwerb Inland <-- Drittland:
Das Unternehmen A bestellt weitere Aluminiumbarren für ein den Verkauf in Deutschland bei dem Unternehmen F in der Schweiz.
Unternehmer A muss für diesen Kauf die Einfuhrumsatzsteuer (§1 Abs. 1 Nr. 4 UStG) zahlen. Aber auch in diesem Fall ist der Vorsteuerabzug möglich nach §15 Abs. 1 Nr. 2 UStG.
Buchungssatz:
Das Unternehmen A bestellt weitere Aluminiumbarren für ein den Verkauf in Deutschland bei dem Unternehmen F in der Schweiz.
Unternehmer A muss für diesen Kauf die Einfuhrumsatzsteuer (§1 Abs. 1 Nr. 4 UStG) zahlen. Aber auch in diesem Fall ist der Vorsteuerabzug möglich nach §15 Abs. 1 Nr. 2 UStG.
Buchungssatz:
| 3551 (SKR03) / 5551 (SKR04) Wareingang im Drittland steuerbar | 20.000,00 EUR | |
| 1576 (SKR03) / 1406 (SKR04) abziehbare VSt. 19% | 3.800,00 EUR | |
| an | 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank | 20.000,00 EUR |
| 1588 (SKR03) / 1433 (SKR04) bezahlte Einfuhrumsatzsteuer | 3.800,00 EUR |
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letzte Änderung A.W. am 26.07.2018 Autor(en): Anna Werner |
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