Häusliches Arbeitszimmer - Buchungsbeispiele

Die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer gehören grundsätzlich gem. § 4 Abs.5 Nr.6b EStG zu den nicht abziehbaren Betriebsausgaben. In der Praxis gilt dies jedoch unter bestimmten Voraussetzungen nicht.

Hinsichtlich der Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sind drei Fallgruppen zu unterscheiden:

Unbegrenzter Abzug

Steuerpflichtige dürfen die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer unbegrenzt als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abziehen, wenn ihr häusliches Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet.

Begrenzter Abzug auf 1.250,- Euro

Wenn für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht, so sind die Aufwendungen bis zu einem Betrag von maximal 1.250,- Euro im Jahr abziehbar.
Abzugsverbot
Wenn die oben genannten Voraussetzungen nicht erfüllt sind, gehören die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sowie die Kosten der Ausstattung zu den nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben.

Zu den Aufwendungen im Rahmen eines häuslichen Arbeitszimmers gehören (BMF-Schreiben vom 02.03.2011):
  • Miete
  • Gebäude-AfA, Absetzungen für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche
  • Abnutzung, Sonderabschreibungen
  • Wasser- und Energiekosten
  • Reinigungskosten
  • Grundsteuer, Müllabfuhrgebühren, Schornsteinfegergebühren,
  • Gebäudeversicherungen
  • Renovierungskosten
  • Schuldzinsen für Kredite, die zur Anschaffung, Herstellung oder Reparatur des
  • Gebäudes oder der Eigentumswohnung verwendet wurden
  • Aufwendungen für die Ausstattung

Beispiel

Die jährlichen anteiligen Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer betragen 3.000 Euro

Fall 1:
Häusliches Arbeitszimmer bildet den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung der Steuerpflichtigen. So können die Aufwendungen komplett abgezogen werden.

Buchungssatz

Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer
Anteil)
3.000,00 EUR an Privateinlagen 3.000,00 EUR

Fall 2:
Für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit steht kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung. So können die Aufwendungen nur bis zur Höhe von 1.250 Euro abgezogen werden.

Buchungssätze dazu lauten:

Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer
Anteil)
1.250,00 EUR an Privateinlagen 1.250,00 EUR



Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer ( nicht abziehbarer
Anteil)
1.750,00 EUR an Privateinlagen 1.750,00 EUR


Fall 3:
Die Aufwendungen können nicht abgezogen werden.

Buchungssatz

Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer ( nicht abziehbarer
Anteil)
3.000,00 EUR an Privateinlagen 3.000,00 EUR








letzte Änderung A.W. am 14.08.2018
Autor(en):  Anna Werner

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Literaturhinweise
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Kommentar zum Fachbeitrag abgeben

31.07.2014 10:18:41 - Gast

Mein Chef möchte bei einigen Kollegen einen festen Betrag für ein Homeoffice verbuchen, also häusliches Arbeitszimmer... die Kollegen haben auch alle ein Zimmer, dass nur diesem Zweck dient.
Wie buche ich denn nun?
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