Smartphone abschreiben: Nutzungsdauer, GWG oder AfA?

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Für Selbstständige und Freiberufler liegt es nahe, ein Smartphone als berufliches Gerät zu kaufen. Den Anschaffungspreis können sie in dem Umfang als betriebliche Ausgaben abziehen, in dem eine berufliche Nutzung des Geräts vorgesehen ist, also z. B. zu 75 % (das Minimum sind 10 %). Bei einer beruflichen Nutzung von 90 % oder mehr können die Kosten zu 100 % steuerlich geltend gemacht werden.

Achtung: Der Vorsteuerabzug gilt nur, wenn auch Umsatzsteuerpflicht besteht. Macht ein Selbständiger oder Freiberufler von der Kleinunternehmerregel gemäß § 19 UStG Gebrauch, verzichtet er damit auf den Vorsteuerabzug - natürlich auch in diesem Fall. 

Die laufenden Kosten eines Handyvertrags können Selbständige und Freiberufler nach den gleichen Regeln von der Steuer absetzen, die auch für Smartphones gelten, die ein Arbeitgeber seinen Mitarbeitern zur Verfügung stellt. Je nach Berufsgruppe werden oft 20 % bis 50 % der entstandenen Kosten als beruflich bedingt anerkannt. worauf es aber keinen Rechtsanspruch gibt. Ein Handy-Tagebuch ist hier ein guter Nachweis, wenn die berufliche Nutzung höher liegt oder das Finanzamt keine pauschalen Angaben akzeptiert.

Korrekte Abschreibung des Smartphones

Seit Anfang 2018 liegt der Grenzwert für geringwertige Wirtschaftsgüter bei 800 Euro netto (§ 6 Abs. 2 Satz 1 EStG). Bei 19 % Mehrwert-/Umsatzsteuer beträgt die Obergrenze des Bruttopreises 952 Euro. Wenn eine beruflich erforderliche Anschaffung 800 Euro netto nicht überschreitet, kann die komplette Kaufsumme im Jahr der Anschaffung von der Steuer abgesetzt werden. Liegt der Kaufpreis darüber, etwa bei einem Smartphone zum Ladenpreis von 1000 Euro, dann muss die Summe nach den Tabellen der Abschreibung für Abnutzung (AfA) über mehrere Jahre gestreckt werden. Dabei muss im Jahr der Anschaffung monatsgenau abgeschrieben werden.

Letzte Änderung W.V.R am 17.02.2020
Autor(en): Stefan Parsch