Naturkatastrophen können Unternehmen zur Aufdeckung von stillen Reserven zwingen. Dies geschieht insbesondere, wenn Betriebsvermögen in Folge höherer Gewalt untergeht und für den Verlust Geldzahlungen von Versicherungen geleistet werden. So geschehen in großem Umfang aufgrund des verheerenden Hochwassers 2021 im Westen Deutschlands. Auch die Veräußerung von bereits abgeschriebenen Anlagevermögen birgt die Gefahr der Besteuerung von hohen steuerlichen Gewinnen. In diesem Artikel erfahren Sie, wie Sie Gewinne und Erträge im Zusammenhang mit Veräußerungen von Betriebsvermögen, dem Erhalt von Versicherungsleistungen in Folge von Naturkatastrophen und Entschädigungen bei Enteignungen mit Hilfe der §6b Rücklage und der Rücklage für Ersatzbeschaffungen (R 6.6 EStR) auf andere Wirtschaftsgüter übertragen und so Ihren steuerpflichtigen Gewinn möglichst gering halten können. Der Beitrag richtet sich dabei sowohl an Selbstständige, als auch an Unternehmer, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften.
Während zunächst die thematischen Randgebiete und relevanten Begriffe erläutert sowie zu anderen Begriffen des Steuerrechts, Rechnungswesens und des Controllings abgegrenzt werden, betrachten wir im darauf folgenden Schritt zwei konkrete Normen bzw. Möglichkeiten zur Vermeidung der Besteuerung von Gewinnen und der Bildung von steuerlichen Rücklagen. In diesem Rahmen betrachten wir die so genannte "§6b Rücklage" und die "Rücklage für Ersatzbeschaffungen" gemäß R 6.6 EStR. Zu beiden Möglichkeiten zeigen wir Ihnen jeweils die Voraussetzungen sowie einzelne Besonderheiten auf und veranschaulichen die Anwendung anhand eines Beispiels.
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