![]( "Ermittlung der Körperschaftsteuer einer Aktiengesellschaft")
Eine
Aktiengesellschaft mit dem Sitz oder Geschäftsleitung im Inland unterliegt nach § 1 KStG der unbeschränkten
Körperschaftsteuerpflicht. Somit findet eine Besteuerung der Aktiengesellschaft statt.
Bei der Ermittlung von Körperschaftsteuer sind insbesondere folgende Vorschriften zu beachten:
- das Einkommensteuergesetz als Grundlage für die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
- das Körperschaftsteuergesetz
- die Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung
- die Körperschaftsteuer-Richtlinien als Verwaltungsanweisungen
Gemäß
§ 7 Abs. 1 KStG bemisst sich die Körperschaftsteuer nach dem zu versteuernden Einkommen. Das zu versteuernde Einkommen einer AG als juristische Person basiert auf dem Einkommen, welches sich nach den Vorschriften des
Einkommensteuergesetzes unter Beachtung körperschaftlicher Vorschriften ermitteln lässt (§ 7 Abs. 2 und § 8 Abs. 1 KStG, R 32 Abs. 1 KStR).
Anzeige
Mit dem RS-Plan erstellen Sie ganz einfach Ihre gesamte Unternehmensplanung, inkl. automatischer Plan-Bilanz und Kapitalflussrechnung. Die Planung kann für insgesamt 5 Jahre erfolgen. Neben detailierter Plan-G+V, Bilanz und Kapitalflussrechnung stehen fertige Berichte mit Kennzahlen und Grafiken zur Analyse des Unternehmens zur Verfügung.
Preis 119,- EUR mehr >>
Die Einkommensermittlung richtet sich nach dem Wirtschaftsjahr (§ 7 Abs. 4 KStG). Das
Wirtschaftsjahr umfasst regelmäßig einen Zeitraum von zwölf Monaten. Es kann aber vom Kalenderjahr abweichen. Bei einem vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahr gilt gemäß § 7 Abs. 4 KStG der körperschaftsteuerliche Gewinn als in dem Jahr bezogen, in dem das Wirtschaftsjahr endet.
Zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens ist von dem handelsrechtlichen
Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag auszugehen. Dabei sind nach § 60 EStDV entsprechende innerbilanzielle Korrekturen nach einkommensteuerlichen Vorschriften zu berücksichtigen (z. B. nicht abziehbare
Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 5 EStG). Wird eine sogenannte Einheitsbilanz erstellt, die sowohl handels- als auch steuerrechtlichen Vorschriften entspricht, ist das Ergebnis dieser
Bilanz ohne Korrekturen zu übernehmen. Weitere Informationen zum Thema
Korrekturen nach körperschaftsteuerlichen Vorschriften für eine Kapitalgesellschaft >>
Das folgende Schema zeigt, wie das zu versteuernde Einkommen vereinfacht aus dem Handelsbilanzergebnis abzuleiten ist:
Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
|
|
|
Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag laut Handelsbilanz
|
+ / –
|
|
Korrekturen nach einkommensteuerlichen Vorschriften(§ 60 EStDV)
|
|
=
|
|
Steuerbilanzgewinn / Steuerbilanzverlust
|
+ / –
|
|
Korrekturen nach körperschaftsteuerlichen Vorschriften
|
|
+
|
|
verdeckte Gewinnausschüttungen (§ 8 Abs. 3 KStG, R 36 KStR)
|
|
+
|
|
nicht abzugsfähige Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5 EStG)
|
|
+
|
|
sämtliche Spenden (§ 9 Abs. 2 KStG)
|
|
+
|
|
nichtabziehbare Aufwendungen (§ 10 EStG)
|
|
–
|
|
steuerfreie Einnahmen(§ 8 EStG):
|
|
|
|
Investitionszulage (§ 13 InvZulG)
|
|
|
|
Erträge und Veräußerungsgewinne aus Beteiligungen (§ 8b KStG)
|
|
–
|
|
verdeckte Einlagen (R 40 KStG)
|
|
=
|
|
Summe der Einkünfte
|
|
–
|
|
abziehbare Spenden (§ 9 Abs. 1 KStG)
|
|
=
|
|
Gesamtbetrag der Einkünfte
|
|
–
|
|
Verlustabzug (§ 10d EStG)
|
|
=
|
|
zu versteuerndes Einkommen
|
Der Körperschaftsteuersatz beträgt aktuell einheitlich
15 Prozent (§ 23 KStG). Der Körperschaftsteuersatz fällt unabhängig davon an, ob Gewinne ausgeschüttet oder thesauriert werden. Hinzu kommt der Solidaritätszuschlag von
5,5 Prozent.
Beispiel zur Ermittlung der Körperschaftsteuer
Ausgangsdaten
zu versteuerndes Einkommen 2009
|
|
400.000 €
|
|
Körperschaftsteuervorauszahlung
|
|
28.570 €
|
|
Vorauszahlung für Solidaritätszuschlag
|
|
2.285 €
|
|
Kapitalertragsteuer
|
|
8.762 €
|
|
Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer
|
|
448 €
|
Die Körperschaftsteuer wird wie folgt berechnet:
|
|
|
zu versteuerndes Einkommen
|
|
400.000 €
|
|
|
|
Körperschaftsteuer 15%
|
|
60.000 €
|
|
–
|
|
Vorauszahlungen
|
|
30.855 €
|
|
–
|
|
Anrechenbare Kapitalertragsteuer
|
|
8.762 €
|
|
–
|
|
Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragssteuer
|
|
448 €
|
|
=
|
|
KSt-Nachzahlung (KSt-Rückstellung)
|
|
24.953 €
|
In diesem Beispiel wurde eine anrechenbare
Kapitalertragsteuer berücksichtigt, die seit 2009 durch eine Abgeltungsteuer in Höhe von 25% ersetzt wurde. Es ist darauf zu achten, dass in der
Steuerbilanz eine KSt-
Rückstellung gebildet und die Vorauszahlungen als laufender
Aufwand gebucht werden.
Quellen:
- Ditges, J./ Arendt, U.: Bilanzen, 10. Aufl., Ludwigshafen, 2002
- Verspay, H.-P./Sattler, A. : Die kleine AG, 6. Aufl., Renningen, 2009
- Braun, S/ Dennerlein B./ Wünsche, M. : Steuerrecht und Betriebliche Steuerlehre, 1. Aufl., Köln 2010
letzte Änderung S.D. am 27.07.2024
Autor(en):
Anna Werner
|
Bleiben Sie auf dem Laufenden mit unserem Newsletter
Tragen Sie sich für den
kostenfreien und unverbindlichen
Newsletter von Rechnungswesen-Portal.de ein und erhalten Sie jeden Monat aktuelle Neuigkeiten und Urteile aus dem Rechnungswesen und Steuern. Wir informieren Sie über neue Fachartikel, über wichtige News, aktuelle Stellenangebote, interessante Tagungen und Seminare. Wir empfehlen Ihnen spannende Bücher und geben Ihnen nützliche Excel-Tipps. Verpassen Sie nie mehr wichtige Diskussionen im Forum und stöbern Sie in Software-Angeboten, die Ihnen den Arbeitsalltag erleichtern.
Beispiel-Newsletter >>
Jetzt Newsletter gratis erhalten
Eigenen Fachbeitrag veröffentlichen?
Sie sind Autor einer Fachpublikation oder Entwickler einer Excel-Vorlage? Gern können Sie sich an der Gestaltung der Inhalte unserer Fachportale beteiligen! Wir bieten die Möglichkeit Ihre Fachpublikation (Fachbeitrag, eBook, Diplomarbeit, Checkliste, Studie, Berichtsvorlage ...) bzw. Excel-Vorlage auf unseren Fachportalen zu veröffentlichen bzw. ggf. auch zu vermarkten.
Mehr Infos >>
Bleiben Sie auf dem Laufenden und informieren sich über neue Fachbeiträge, Excel-Tools und Jobangebote auf unserer LinkedIn-Seite >>
Die Handwerkskammer Wiesbaden hat mehr als 27.000 Mitgliedsbetriebe. Sie sorgt für eine gemeinsame und solidarische Vertretung der Anliegen aller Handwerkerinnen und Handwerker in Politik und Öffentlichkeit. Unter dem Motto „praxisnah und fachkundig“ bietet die Handwerkskammer maßgeschneiderte Be... Mehr Infos >>
Forschung für eine Gesellschaft im Wandel: Das ist unser Antrieb im Forschungszentrum Jülich. Als Mitglied der Helmholtz-Gemeinschaft stellen wir uns den großen gesellschaftlichen Herausforderungen unserer Zeit und erforschen interdisziplinär die digitalisierte Gesellschaft, ein klimaschonende... Mehr Infos >>
Als erfolgreiches mittelständisches Großhandelsunternehmen gehören wir seit vielen Jahren zu den führenden Anbietern der Sanitär- und Heizungsbranche. Ein anspruchsvolles Warensortiment und ein umfangreicher Service bilden die Grundlage unseres Wachstums. Doch im Mittelpunkt... Mehr Infos >>
Du arbeitest gerne authentisch auf Augenhöhe von Mensch zu Mensch? Dann komm zu uns! Wir, die Sparda-Bank Berlin mit ca. 800 Kolleg*innen, sind als Genossenschaftsbank im und für den Osten von Deutschland tätig. Für unsere 460.000 Privatkund*innen arbeiten wir alle täglich daran positive Kundener... Mehr Infos >>
Das Leibniz-Institut für Finanzmarktforschung SAFE – Sustainable Architecture for Finance in Europe – (www.safe-frankfurt.de) fördert Forschung und unabhängige Politikberatung zu allen Aspekten, die sich mit der Struktur und Funktionsweise des Finanzsystems befassen. Es verfolgt das Ziel,... Mehr Infos >>
Wir sind der erste Ansprechpartner für die Marken Volvo, Peugeot und Ford im Raum Aschaffenburg. Freuen Sie sich auf ein modernes, innovatives Autohaus und wachsen Sie mit uns! Wir bieten Ihnen: Flexible Arbeitszeiten, Ab dem ersten Tag einen unbefristeten Arbeitsvertrag, 30 Tage Urlaub, Verkürzt... Mehr Infos >>
Rollierende Liquiditätsplanung auf Wochenbasis. Mit der Excel-Vorlage „Liquiditätstool“ erstellen Sie schnell und einfach ein Bild ihrer operativen Liquiditätslage für die nächsten (bis zu 52) Wochen. Mehr Infos und Download >> 
RS-Plan - Unternehmens- planung leicht gemacht: 
Der Excel-Baukostenrechner unterstützt Sie in der Kalkulation der Kosten Ihres Hausbaus mit einer detaillierte Kosten- und Erlösplanung. Zusätzlich bietet Ihnen dieses Excel-Tool einen Plan / IST-Vergleich sowie verschiedene andere Auswertungen.. Preis 30,- EUR Mehr Infos und Download >> 
+ 49 (0) 3381 315759
