Das Unternehmen A bezieht Exporttipps beim Unternehmen B. Beide Unternehmen sind in Deutschland ansässig.
Unternehmen B muss die Umsatzsteuer zahlen (§1 und §13a UStG). Das Unternehmen A kann bei diesem Geschäftsvorfall die Vorsteuer geltend machen (§15 UStG). Hier muss Unternehmer A eine normale Rechnung erhalten.
Buchungssatz:
| 3100 (SKR03) / 5900 (SKR04) Fremdleistungen | 10.000,00 EUR | |
| 1576 (SKR03) / 1406 (SKR04) abziehbare VSt. 19% | 1.900,00 EUR | |
| an | 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank | 11.900,00 EUR |
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In dieser Konstellation ist der Ort der Leistung nach §3a Abs. 2 UStG bei dem Unternehmen A. Durch das Reverse-Charge-Verfahren des § 13b Abs. 5 UStG muss das Unternehmen A die Umsatzsteuer zahlen. Dieser Betrag kann von A als Vorsteuer durch §15 Abs. 1 UStG zurückgefordert werden. In diesem Fall müssen die USt-Ident.-Nr. auf der Rechnung enthalten sein, sowie der Vermerk, dass der Leistungsempfänger Steuerschuldner ist.
Zusätzlich muss ein Eintrag in der zusammenfassenden Meldung erfolgen.
Buchungssatz:
| 3123 (SKR03) / 5923 (SKR04) Sonst. Leistungen eines im anderen EU-Land... | 10.000,00 EUR | |
|
1577 (SKR03) / 1407 (SKR04) abziehbare VSt. 19% nach 13b UStG |
1.900,00 EUR | |
| an | 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank | 10.000,00 EUR |
| 1787 (SKR03) / 3837 (SKR04) Umsatzsteuer 19% nach 13b UStG | 1.900,00 EUR |
3. Fall (Leistung Inland <-- Drittland):
Durch das in Norwegen ansässige Unternehmen D erhält das Unternehmen A eine kostenpflichtige Exportberatung.
In diesen Geschäftsvorfall verhält es sich genauso wie im 2. Fall. Der Unternehmer A muss die Umsatzsteuer zahlen und kann die entsprechende Vorsteuer geltend machen. Eine ordnungsgemäße Rechnung ohne Umsatzsteuerausweis wird von D mit ausgestellt.
Buchungssatz:
| 3125 (SKR03) / 5925 (SKR04) Leistungen eines im Ausland ansässigen... | 10.000,00 EUR | |
| 1577 (SKR03) / 1407 (SKR04) abziehbare VSt. 19% nach 13b UStG | 1.900,00 EUR | |
| an | 1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank | 10.000,00 EUR |
| 1787 (SKR03) / 3837 (SKR04) Umsatzsteuer 19% nach 13b UStG | 1.900,00 EUR |
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letzte Änderung R. am 20.08.2018 Autor(en): Redaktion RWP |
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