![]( "Umsatzsteuer - Lieferungen an Unternehmen")
1. Fall (Lieferung Inland nach Inland):
Unternehmer A liefert
Aluminiumbleche für die
Weiterverarbeitung an einen anderen Unternehmer B in Deutschland.
Unternehmer A tätig einen
steuerbaren Umsatz gemäß §1 Abs. 1 UStG und muss hierfür Umsatzsteuer zahlen. Die Umsatzsteuer wird in der Rechnung normal ausgewiesen.
Buchungssatz:
|
|
1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank
|
11.900,00 EUR
|
|
an
|
8400 (SKR03) / 4400 (SKR04) Umsätze 19% USt
|
10.000,00 EUR
|
|
|
1776 (SKR03) / 3806 (SKR04) Umsatzsteuer 19% (Automatikkonto)
|
1.900,00 EUR
|
Anzeige
RS-Bilanzanalyse - Kennzahlen-Berechnung in Excel
Umfangreiches Excel- Tool zur Berechnung der wichtigsten branchenunabhängigen Kennzahlen aus Bilanz und GuV. Weiterhin G+V und Bilanz in 5 Jahres-Übersicht und druckbare Berichte, die die Lage des Unternehmens im 5 Jahresvergleich darstellen.
Preis 19,- EUR inkl. MWSt.
mehr Informationen >>
2. Fall (Lieferung Inland nach EU-Gemeinschaftsgebiet):
Unternehmer A liefert die Aluminiumbleche für die Weiterverarbeitung an das Unternehmen C in
Frankreich.
Das Unternehmen A hat in diesen Fall eine
innergemeinschaftliche Lieferung (§6a Abs. 1 UStG) durchgeführt. Diese Lieferung ist gemäß §4 Nr. 1b UStG steuerfrei. Daher muss A
keine Umsatzsteuer für diese Transaktion zahlen. Durch die innergemeinschaftliche Lieferung ist der Unternehmer verpflichtet eine Rechnung zu erstellen ohne die Steuer auszuweisen.
Neben den üblichen
Rechnungsmerkmalen muss nach §14a Abs. 3 UStG die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Lieferers und des Abnehmers angegeben werden. Die erhaltene
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer muss mit Firmenname und Anschrift durch eine qualifizierte Bestätigung vom Bundeszentralamt für Steuern bestätigt werden. Die qualifizierte Bestätigung muss entsprechend aufbewahrt werden.
Zusätzlich muss auf die
Steuerbefreiung hingewiesen werden, hierfür reicht zum Beispiel folgende Formulierung "Umsatzsteuerbefreit, wegen innergemeinschaftlicher Lieferung" oder "steuerfrei nach § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6 a UStG". Diese Lieferungen sind auch gesondert zur Umsatzsteuervoranmeldung in der
Zusammenfassenden Meldung (ZM) mit anzugeben.
Wenn der Unternehmer A oder der Empfänger C den Versand der Lieferung vornehmen, so muss der Unternehmer A den Nachweis des Versandes durch ein Doppel der Rechnung belegen. Zusätzlich muss ein
Beleg vorliegen aus dem der
Lieferort hervorgeht, zum Beispiel ein Lieferschein.
Außerdem benötigt er eine
Empfangsbestätigung vom Empfänger. Wenn der Empfänger den Versand übernimmt, so benötigt der Unternehmer eine Versicherung, dass der Abnehmer oder dessen Beauftragter den Gegenstand in das Gemeinschaftsgebiet befördert.
Bei Versand werden entsprechende
Einreichungsbelege und
Empfangsbelege benötigt.
Buchungssatz:
|
|
1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank
|
25.000,00 EUR
|
|
an
|
8125 (SKR03) / 4125 (SKR04) Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung §4 Nr. 1b UStG
|
25.000,00 EUR
|
3. Fall (Lieferung Inland nach Drittland):
Das Unternehmen A verkauft die Aluminiumbleche an das Unternehmen C in Norwegen für deren
Bootsproduktion.
Bei diesem Geschäft handelt es sich für das Unternehmen A um eine
Ausfuhrlieferung nach §6 UStG. Dieses Geschäft ist genauso, wie die innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei gemäß §4 Nr. 1a UStG. Die Steuerbefreiung muss zum Beispiel durch folgenden Satz "Umsatzsteuerbefreit, wegen Ausfuhrlieferung" auf der Rechnung vermerkt werden.
Zusätzlich wird ein
Ausfuhrnachweis (§8 UStDV) benötigt.
Buchungssatz:
|
|
1200 (SKR03) / 1800 (SKR04) Bank
|
25.000,00 EUR
|
|
an
|
8120 (SKR03) / 4120 (SKR04) Steuerfreie Umsätze §4 Nr. 1a UStG
|
25.000,00 EUR
|
Zurück zur Übersicht Umsatzsteuer allgemeine Fälle >>
letzte Änderung R. am 30.11.2023
Autor(en):
Alexander Wildt
|
Bleiben Sie auf dem Laufenden mit unserem Newsletter
Tragen Sie sich für den
kostenfreien und unverbindlichen
Newsletter von Rechnungswesen-Portal.de ein und erhalten Sie jeden Monat aktuelle Neuigkeiten und Urteile aus dem Rechnungswesen und Steuern. Wir informieren Sie über neue Fachartikel, über wichtige News, aktuelle Stellenangebote, interessante Tagungen und Seminare. Wir empfehlen Ihnen spannende Bücher und geben Ihnen nützliche Excel-Tipps. Verpassen Sie nie mehr wichtige Diskussionen im Forum und stöbern Sie in Software-Angeboten, die Ihnen den Arbeitsalltag erleichtern.
Beispiel-Newsletter >>
Jetzt Newsletter gratis erhalten
Eigenen Fachbeitrag veröffentlichen?
Sie sind Autor einer Fachpublikation oder Entwickler einer Excel-Vorlage? Gern können Sie sich an der Gestaltung der Inhalte unserer Fachportale beteiligen! Wir bieten die Möglichkeit Ihre Fachpublikation (Fachbeitrag, eBook, Diplomarbeit, Checkliste, Studie, Berichtsvorlage ...) bzw. Excel-Vorlage auf unseren Fachportalen zu veröffentlichen bzw. ggf. auch zu vermarkten.
Mehr Infos >>
Bleiben Sie auf dem Laufenden und informieren sich über neue Fachbeiträge, Excel-Tools und Jobangebote auf unserer LinkedIn-Seite >>
Der VCI ist Europas größter Verband für Chemie und Pharma. Mit seinen 22 Fach- und 7 Landesverbänden repräsentiert er die Interessen von rund 2.000 Unternehmen – vom Global Player bis zum hoch spezialisierten Mittelständler. Mit 230 Milliarden Euro Umsatz im Jahr 2025 und rund 545.000 Beschäftigt... Mehr Infos >>
Als global führender High-End-Hersteller entwickelt und fertigt die Helmut Fischer Gruppe exzellente Messlösungen für die industrielle Qualitätssicherung. Mit einem starken Team aus weltweit mehr als 800 Mitarbeitenden, jeder Menge Knowhow und viel Leidenschaft definieren wir die Grenze... Mehr Infos >>
Strohauer ist ein langjährig gewachsenes, familiäres Wohnungsunternehmen mit Immobilienbeständen in Berlin, Hamburg und Dresden. Durch die eigenständige Verwaltung der Immobilien soll ein qualitativ hochwertiges und soziales Arbeiten sichergestellt werden, das den Bestand umsichtig entwickelt. St... Mehr Infos >>
Rollierende Liquiditätsplanung auf Wochenbasis. Mit der Excel-Vorlage „Liquiditätstool“ erstellen Sie schnell und einfach ein Bild ihrer operativen Liquiditätslage für die nächsten (bis zu 52) Wochen. Mehr Infos und Download >> 
Gern erstellen wir Ihnen Ihr Excel- Tool nach Ihren Wünschen und Vorgaben. Bitte lassen Sie sich ein Angebot von uns erstellen. 
12.01.2014 11:19:05 - Gast
[ Zitieren | Name ]