Zuwendungen und Vergünstigungen, die ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer zusätzlich zum Gehalt oder Lohn zukommen lässt, sind grundsätzlich der Lohnsteuer unterworfen. Allerdings gibt es Ausnahmen bei "Aufmerksamkeiten", die von der Finanzverwaltung als Bestandteil eines üblichen bis höflichen Umgangs miteinander betrachtet werden (LStR R 19.6 zu § 19 EStG). Diese Aufmerksamkeiten sind für den Arbeitgeber und den Arbeitnehmer sozialversicherungs- und steuerfrei. Allerdings gibt es dabei einiges zu beachten.
Excel- BetriebskostenabrechnungWichtig ist, dass der Arbeitgeber die Aufmerksamkeit zusätzlich zum Lohn oder Gehalt aufwendet; ein Lohnverzicht oder eine Gehaltsumwandlung sind damit ausgeschlossen.
| Ereignis | Sachzuwendung | Kategorie | Wie zu versteuern |
| Betrieblicher Verzehr | Getränke, Genussmittel | Aufmerksamkeit (bis 60 Euro brutto) | steuer- und sozialversicherungsfrei |
| Außergewöhnlicher Arbeitseinsatz | Heiß- und Erfrischungsgetränke, Wasser, Gebäck, kleine Speisen | Aufmerksamkeit (bis 60 Euro brutto) | steuer- und sozialversicherungsfrei |
| Ohne besonderen Anlass | Heißgetränke und unbelegte Brötchen | Aufmerksamkeit (bis 60 Euro brutto) | steuer- und sozialversicherungsfrei (BFH-Urteil vom 03.07.2019, Az. VI R 36/17) |
| Teilnahme eines Arbeitnehmers am Geschäftsessen mit Geschäftspartnern | Bewirtungskosten durch den Arbeitgeber | kein Arbeitslohn | steuer- und sozialversicherungsfrei (R 8.1 Abs. 8 Nr. 1 LStR) |
| Persönliches Ereignis, wie Geburtstag oder familiäre Ereignisse | Blumen, Genussmittel (Süßwaren, alkoholische Getränke, Tabakwaren), Buch, Tonträger | Aufmerksamkeit (bis 60 Euro brutto) | steuer- und sozialversicherungsfrei |
| Weihnachten | Sachzuwendung (Geschenk) | monatlicher steuerfreier Sachbezug (bis 50 Euro) oder Sachzuwendung bei Betriebsveranstaltung (bis 60 Euro) oder Lohnsteuer und SV-Abgaben | steuer- und beitragspflichtig, wenn Freigrenze und Freibetrag ausgeschöpft sind |
| Betriebsveranstaltung | Mahlzeiten, Programm, Sachzuwendungen | kein Arbeitslohn | zweimal jährlich bis zu 110 Euro pro Person steuer- und sozialversicherungsfrei |
| Arbeitskleidung und mittel | Sicherheitskleidung, schuhe, Werkzeugkoffer | kein Arbeitslohn | steuer- und sozialversicherungsfrei |
| Deputate | z. B. Haustrunk im Brauereigewerbe | Arbeitslohn | steuer- und sozialversicherungspflichtig |
| Kostenloses Essen in betriebseigenen Kantinen | Mahlzeit | Arbeitslohn | steuer- und sozialversicherungspflichtig |
| Tagesveranstaltungen oder Reisen mit Belohnungscharakter ("incentive") | Eintrittskarten für besondere Sport-, Konzert-, Freizeit- oder kulturelle Veranstaltungen, Reisen mit touristischem Programm | Arbeitslohn | steuer- und sozialversicherungspflichtig |
|
letzte Änderung S.P. am 24.01.2022 Autor(en): Stefan Parsch Bild: panthermedia.net / Marc Dietrich |
 |
Herr Stefan Parsch
Stefan Parsch ist freier Journalist und Lektor. Er schreibt Fachartikel für die Portale von reimus.NET und Artikel über wissenschaftliche Themen für die Deutsche Presse-Agentur (dpa). Für den Verein Deutscher Ingenieure lektoriert er technische Richtlinien. Mehr als zwölf Jahre lang war er Pressesprecher der Technischen Hochschule Brandenburg. |
| weitere Fachbeiträge des Autors | Forenbeiträge | |
Skript Kostenrechnung
Umfassendes Skript für Studenten, Auszubildende und angehende Bilanzbuchhalter zu allen prüfungsrelevanten Themen aus der Kosten- und Leistungsrechnung als ebook im pdf-Format.
Preis 9,90 EUR, Details hier >>
(Für Premiummitglieder frei!) Inkl. umfangreicher Übungsaufgaben und Lösungen.
Nur registrierte Benutzer können Kommentare posten!
Deine Zukunft – perfekt verpackt. Smurfit Westrock gehört mit weltweit 100.000 Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern in 40 Ländern zu den führenden Anbietern von papierbasierten Verpackungslösungen. Egal, ob wir gerade für den wichtigsten Onlinehändler der Welt produzieren oder Deutschlands größte... Mehr Infos >>
Die Immobiliengesellschaft von vinzenzmurr, die BVG Verwaltung GmbH & Co. KG, betreut einen umfangreichen Immobilienbestand mit Wohn- und Gewerbeimmobilien sowie einige gewerbliche WEG-Einheiten überwiegend im Herzen von München. Mehr Infos >>
Über 150 Jahre Berufserfahrung? Keine Sorge, die bringen wir schon mit! Als Familienunternehmen in fünfter Generation starteten wir als kleine Gießerei – noch bevor das Auto erfunden wurde. Heute gestalten wir mit unseren Automotive-Lösungen die Mobilität von morgen, bringen Hightech in die Leben... Mehr Infos >>
Ihre Aufgaben: Erstellung von Monats‑, Quartals‑ und Jahresabschlüssen nach HGB, Mitarbeit bei Konsolidierungs‑ und Konzernabschlussprozessen, Analyse und Aufbereitung von Finanzkennzahlen (GuV, Bilanz, Cashflow, EBIT-Bridges), Durchführung von Forecast‑, Budgetierungs‑ und Planungsprozes... Mehr Infos >>
Hallo, lass uns WIR sagen! Wir - die HUK-COBURG Versicherungsgruppe - zählen zu den 10 größten in Deutschland. Vor über 90 Jahren gegründet sind wir mit über 13 Millionen Kund:innen heute der große Versicherer für Privathaushalte und der größte deutsche Autoversicherer. Dass wir oft preisgünstige... Mehr Infos >>
Hallo, lass uns WIR sagen! Wir - die HUK-COBURG Versicherungsgruppe - zählen zu den 10 größten in Deutschland. Vor über 90 Jahren gegründet sind wir mit über 13 Millionen Kund:innen heute der große Versicherer für Privathaushalte und der größte deutsche Autoversicherer. Dass wir oft preisgünstige... Mehr Infos >>
Bei AEB vereinfachen wir globale Warenbewegungen - und machen effiziente, ökologische, sichere und gerechte Lieferketten möglich. Mit intuitiven Technologien aus der Cloud - und mit dir! Weil du, deine Fähigkeiten, Gedanken und Ideen uns weiterbringen. Du bekommst bei uns den Freiraum und offene ... Mehr Infos >>
Die Technische Universität Braunschweig zählt zu den führenden Technischen Universitäten in Deutschland und bietet Ihnen als Arbeitgeberin eine große Auswahl an modernen, anspruchsvollen und vielseitigen Arbeitsplätzen. Nicht nur im Bereich der Forschung und Lehre, auch in Verwaltung, Technik u... Mehr Infos >>
Rollierende Liquiditätsplanung auf Wochenbasis. Mit der Excel-Vorlage „Liquiditätstool“ erstellen Sie schnell und einfach ein Bild ihrer operativen Liquiditätslage für die nächsten (bis zu 52) Wochen. Mehr Infos und Download >>
|
RS-Liquiditätsplanung L | |
|
|
RS-Bilanzanalyse | |
|
|
RS-Plan | |
|
|
RS-BSC | |
|
|
RS-Darlehensverwaltung | |
|
|
RS-Investitionsrechner |
|
|
RS Rückstellungsrechner XL: |
|||
| Die optimale Unterstützung bei Ihren Jahresabschlussarbeiten | ||||
|
|
RS Einkaufs-Verwaltung: | |||
|
Erstellung und Verwaltung von Aufträgen und Bestellungen |
||||
|
|
RS Kosten-Leistungs-Rechnung: | |||
|
RS-Plan - Unternehmens- planung leicht gemacht: 
ein Projekt der
reimus.NET GmbH
