Zuwendungen und Vergünstigungen, die ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer zusätzlich zum Gehalt oder Lohn zukommen lässt, sind grundsätzlich der Lohnsteuer unterworfen. Allerdings gibt es Ausnahmen bei "Aufmerksamkeiten", die von der Finanzverwaltung als Bestandteil eines üblichen bis höflichen Umgangs miteinander betrachtet werden (LStR R 19.6 zu § 19 EStG). Diese Aufmerksamkeiten sind für den Arbeitgeber und den Arbeitnehmer sozialversicherungs- und steuerfrei. Allerdings gibt es dabei einiges zu beachten.Wichtig ist, dass der Arbeitgeber die Aufmerksamkeit zusätzlich zum Lohn oder Gehalt aufwendet; ein Lohnverzicht oder eine Gehaltsumwandlung sind damit ausgeschlossen.
| Ereignis | Sachzuwendung | Kategorie | Wie zu versteuern |
| Betrieblicher Verzehr | Getränke, Genussmittel | Aufmerksamkeit (bis 60 Euro brutto) | steuer- und sozialversicherungsfrei |
| Außergewöhnlicher Arbeitseinsatz | Heiß- und Erfrischungsgetränke, Wasser, Gebäck, kleine Speisen | Aufmerksamkeit (bis 60 Euro brutto) | steuer- und sozialversicherungsfrei |
| Ohne besonderen Anlass | Heißgetränke und unbelegte Brötchen | Aufmerksamkeit (bis 60 Euro brutto) | steuer- und sozialversicherungsfrei (BFH-Urteil vom 03.07.2019, Az. VI R 36/17) |
| Teilnahme eines Arbeitnehmers am Geschäftsessen mit Geschäftspartnern | Bewirtungskosten durch den Arbeitgeber | kein Arbeitslohn | steuer- und sozialversicherungsfrei (R 8.1 Abs. 8 Nr. 1 LStR) |
| Persönliches Ereignis, wie Geburtstag oder familiäre Ereignisse | Blumen, Genussmittel (Süßwaren, alkoholische Getränke, Tabakwaren), Buch, Tonträger | Aufmerksamkeit (bis 60 Euro brutto) | steuer- und sozialversicherungsfrei |
| Weihnachten | Sachzuwendung (Geschenk) | monatlicher steuerfreier Sachbezug (bis 50 Euro) oder Sachzuwendung bei Betriebsveranstaltung (bis 60 Euro) oder Lohnsteuer und SV-Abgaben | steuer- und beitragspflichtig, wenn Freigrenze und Freibetrag ausgeschöpft sind |
| Betriebsveranstaltung | Mahlzeiten, Programm, Sachzuwendungen | kein Arbeitslohn | zweimal jährlich bis zu 110 Euro pro Person steuer- und sozialversicherungsfrei |
| Arbeitskleidung und mittel | Sicherheitskleidung, schuhe, Werkzeugkoffer | kein Arbeitslohn | steuer- und sozialversicherungsfrei |
| Deputate | z. B. Haustrunk im Brauereigewerbe | Arbeitslohn | steuer- und sozialversicherungspflichtig |
| Kostenloses Essen in betriebseigenen Kantinen | Mahlzeit | Arbeitslohn | steuer- und sozialversicherungspflichtig |
| Tagesveranstaltungen oder Reisen mit Belohnungscharakter ("incentive") | Eintrittskarten für besondere Sport-, Konzert-, Freizeit- oder kulturelle Veranstaltungen, Reisen mit touristischem Programm | Arbeitslohn | steuer- und sozialversicherungspflichtig |
|
letzte Änderung S.P. am 24.01.2022 Autor(en): Stefan Parsch Bild: panthermedia.net / Marc Dietrich |
 |
Herr Stefan Parsch
Stefan Parsch ist freier Journalist und Lektor. Er schreibt Fachartikel für die Portale von reimus.NET und Artikel über wissenschaftliche Themen für die Deutsche Presse-Agentur (dpa). Für den Verein Deutscher Ingenieure lektoriert er technische Richtlinien. Mehr als zwölf Jahre lang war er Pressesprecher der Technischen Hochschule Brandenburg. |
| weitere Fachbeiträge des Autors | Forenbeiträge | |
Nur registrierte Benutzer können Kommentare posten!
Die Intelligente Sensorsysteme Dresden GmbH (i2s) ist eine von elf operativen Einheiten und eine von mehr als 20 Marken unter dem Dach der Amphenol Sensor Technology Group. Dabei ist i2s seit 2017 Teil der Amphenol Corporation und kann so von den Wachstums- bzw. Entwicklungschancen ... Mehr Infos >>
Die activ factoring AG mit Sitz in München ist eine Tochtergesellschaft der Raiffeisenlandesbank Oberösterreich AG, Österreichs größte und erfolgreichste Regionalbank. Wir sind einer der führenden Factoring-Dienstleister in Deutschland und auch Ansprechpartner für maßgeschneiderte Lösungen zur Fo... Mehr Infos >>
Wir bei Ravensburger sind beides: ein global agierendes Unternehmen und eine große Familie. Als buntes Team voller unterschiedlicher Charaktere mit Herz und Leidenschaft für unser Gemeinschaftswerk bieten wir vielfältige Unterhaltungsangebote für Kinder und Familien. Unser Antrieb? Das Warum. Den... Mehr Infos >>
Menschen machen den Unterschied. Seit der Gründung im Jahr 1919 hat sich unser Familienunternehmen zu einem führenden Anbieter in den Bereichen Feuerverzinkung, Beschichtung, Rietbergbehälter und Gitterroste entwickelt. Heute arbeiten mehr als 1.750 Mitarbeitende an 20 Standorten in Deutschland, ... Mehr Infos >>
Als dynamisch wachsendes Pharmaunternehmen setzen wir uns für das wertvollste Gut der Menschen ein – die Gesundheit. Weltweit arbeiten wir mit mehr als 2.000 Mitarbeitenden für das vereinte Ziel, die Lebensqualität von Patienten (m/w/d) zu verbessern. Wir sind spezialisiert auf die ... Mehr Infos >>
Essendi steht für mehr als den reinen Hotelbetrieb – wir schaffen die Dynamik, die Hotels erfolgreich macht. Als europäischer Marktführer im Economy- und Midscale-Segment investieren und agieren wir mit einem klaren Ziel: jede unserer Immobilien in einen nachhaltigen, lebendigen und bedeutungsvol... Mehr Infos >>
Als dynamisch wachsendes Pharmaunternehmen setzen wir uns für das wertvollste Gut der Menschen ein – die Gesundheit. Weltweit arbeiten wir mit mehr als 2.000 Mitarbeitenden für das vereinte Ziel, die Lebensqualität von Patienten (m/w/d) zu verbessern. Wir sind spezialisiert auf die ... Mehr Infos >>
Wir sind der erste Ansprechpartner für die Marken Volvo, Peugeot und Ford im Raum Aschaffenburg. Freuen Sie sich auf ein modernes, innovatives Autohaus und wachsen Sie mit uns! Wir bieten Ihnen: Flexible Arbeitszeiten, Ab dem ersten Tag einen unbefristeten Arbeitsvertrag, 30 Tage Urlaub, Verkürzt... Mehr Infos >>
Rollierende Liquiditätsplanung auf Wochenbasis. Mit der Excel-Vorlage „Liquiditätstool“ erstellen Sie schnell und einfach ein Bild ihrer operativen Liquiditätslage für die nächsten (bis zu 52) Wochen. Mehr Infos und Download >>  | RS-Anlagenverwaltung | |
| RS-Liquiditätsplanung L | |
| RS-Bilanzanalyse | |
| RS-Plan | |
| RS-BSC | |
| RS-Darlehensverwaltung | |
| RS-Investitionsrechner |
|
|
RS Rückstellungsrechner XL: |
|||
| Die optimale Unterstützung bei Ihren Jahresabschlussarbeiten | ||||
|
|
RS Einkaufs-Verwaltung: | |||
|
Erstellung und Verwaltung von Aufträgen und Bestellungen |
||||
|
|
RS Kosten-Leistungs-Rechnung: | |||
|
+ 49 (0) 3381 315759
ein Projekt der
reimus.NET GmbH
